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Seminario de actualización Principales cambios introducidos con la Ley de Reforma Tributaria

dianamecoTrabajo11 de Abril de 2019

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Página 1 de 176

Seminario de actualización

Principales cambios introducidos con la

Ley de Reforma Tributaria

Ley 1943 de diciembre 28 de 2018

Autor

Diego Hernán Guevara Madrid

Fecha de elaboración

Febrero 2 de 2019

Tabla de contenido

Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho estatuto        4

Características básicas del nuevo Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) que existirá a partir del año gravable 2019        16

1. Simulación de los efectos que tendría para una sociedad nacional quedarse por el año gravable 2019 en el Régimen ordinario o trasladarse hacia el nuevo Régimen Simple        23

2. Simulación de los efectos que tendría para una persona natural residente quedarse por el año gravable 2019 en Régimen ordinario o trasladarse hacia el nuevo Régimen Simple        26

3. Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en el régimen simple", el cual será igual tanto si el sujeto al Régimen Simple es una sociedad nacional o una persona natural residente        29

Cambios en la tributación de los dividendos gravados y no gravados que perciban las personas naturales (residentes y no residentes) y nueva tributación sobre los dividendos gravados y no gravados que perciban las sociedades nacionales        31

1. Ejemplo del efecto que tienen las modificaciones a los art.242, 245 y 246 del ET estableciendo nuevas tarifas a partir del año gravable 2019 para el impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban "las personas naturales residentes", "las sociedades extranjeras", "las personas naturales no residentes" y "los establecimientos permanentes (sucursales) de sociedades extranjeras"        31

2. Ejemplo del efecto que tiene el nuevo art. 242-1 del ET estableciendo a partir del año gravable 2019 un impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban las sociedades nacionales        32

¿Sociedades nacionales también harán cedulación en su declaración de renta del año gravable 2019 y siguientes?        35

Las complejidades que se originarán sino se lleva a cabo una cedulación        35

La solución práctica del asunto        37

¿Se diseñará un formulario 110 para las declaraciones del gravable 2018 y otro para las declaraciones por fracción de año gravable 2019?        37

Comparativo de las depuraciones antes y después de la Ley 1943 de 2018 para practicar retención en la fuente sobre rentas de trabajo        39

Listado de conceptos más comunes sujetos a retenciones a título de renta y de IVA, junto con sus respectivas tarifas, luego de los cambios introducidos por la Ley 1943 de 2018        42

1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional        44

2. Retención a título del impuesto sobre las ventas (ver artículos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del E.T.; ver nota 1 abajo)        52

Listado de bienes y servicios cuya clasificación frente al IVA o el INC fue modificada con la Ley 1943 de 2018        54

El IVA sobre cervezas y gaseosas luego de la Ley 1943 de 2018        59

No responsables de IVA y de INC: la nueva forma de llamar a los antiguos responsables del régimen simplificado        61

1.Requisitos y otras exigencias para funcionar como “No responsables del IVA”        61

2.Requisitos y otras exigencias para funcionar como “No responsables del INC”        65

Comparativo de las depuraciones básicas que las sociedades nacionales realizaban en el régimen ordinario hasta el año gravable 2018 y las que se realizarán en ese mismo régimen a partir del 2019        67

Comparativo de las depuraciones básicas que las personas naturales residentes realizaban en el régimen ordinario hasta el año gravable 2018 y las que se realizarán en ese mismo régimen a partir del 2019        70

Modelo básico para liquidar el nuevo impuesto al patrimonio de los años 2019 y 2021, y modelo para liquidar el impuesto voluntario de normalización y/o saneamiento año 2019        75

Texto de las normas de los artículos 903 a 916 del ET las cuales regularán el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) a partir del año gravable 2019        78


Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho estatuto

En el siguiente cuadro se recopilan, en orden estrictamente ascendente, las normas del Estatuto Tributario Nacional (y otras por fuera de dicho Estatuto) que terminaron siendo agregadas, modificadas o derogadas con la nueva Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 (publicada en el diario oficial 50.820 de esa misma fecha). En relación con las normas del Estatuto Tributario Nacional, la reforma agregó 18 nuevos artículos, modificó 96 de los ya existentes y derogó totalmente otros 45. En relación con las normas por fuera del Estatuto, la reforma agregó 25 nuevos artículos, modificó 9 y derogó 7.  En total, combinando las normas dentro y fuera del Estatuto Tributario, la reforma terminó afectando un total de 200 normas diferentes.  La información presentada en este cuadro sinóptico esta subdividía en temas y subtemas con lo cual se podrá apreciar cuantos artículos de un mismo tema o subtema terminan siendo afectados.

Nota : aunque la redacción de la Ley 1943 de 2018 emplea en forma especial los términos “adicionar”, “modificar” y “derogar”, es importante aclarar que para los efectos del cuadro que se presenta a continuación dichos términos se deben entender así: 1)“adicionar”: cuando se agrega todo un artículo nuevo al E.T. (o a una Ley por fuera del E.T.); 2)“modificar” : cuando a un artículo que ya existía simplemente se le modifican palabras o se le derogan incisos y/o parágrafos o se le adicionan incisos y/o parágrafos, pero al final sigue existiendo el mismo artículo;  y 3)“derogar”: cuando un artículo que ya existía queda completamente borrado del ET. (o de las leyes por fuera del E.T.)

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema principal

Subtema

 Articulo

del E.T.

Nombre con que quedó el artículo luego de los cambios realizados por la Ley 1943 de 2018 (Nota: en el caso de los artículos que son simplemente modificados con la Ley, si no se indica nada al final del título del artículo, es porque el titulo no sufrió ningún cambio)

Fue agregado con el Art.XX de la

Ley 1943 de 2018

Fue modificado con el Art.XX de la

Ley 1943 de 2018

Fue derogado con el Art.XX de la

Ley 1943 de 2018

Impuesto de renta y ganancia ocasional

Sujetos pasivos

 18-1

Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio

 

72

 

No contribuyentes

22

Entidades que no son contribuyentes (del impuesto de renta y no declaran ingresos y patrimonio)

 

73

 

  23-1

No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y otros (Nota: el título anterior de este artículo era: "No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes")

 

60

 

Ingresos

25

Ingresos que no se consideran de fuente nacional

 

74

 

27

Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad

 

22

 

38

El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas

 

 

122

39

Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores

 

 

122

40

El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes.

 

 

122

40-1

Componente inflacionario de los rendimientos financieros

 

 

122

41

Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros

 

 

122

48

Dividendos y participaciones

 

122

 

49

Determinación de los dividendos y participaciones no gravados

 

75 y 122

 

55

Aportes obligatorios al sistema general de pensiones (Nota: el título anterior de este artículo era "Aportes al sistema general de pensiones")

 

23

 

56-2

Aportes del empleador a fondos de cesantías

 

 

122

Costos

81

Parte del componente inflacionario no constituye costo

 

 

122

81-1

Componente inflacionario que no constituye costo

 

 

122

Renta Bruta

90

Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos y valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios (Nota: el título anterior de este artículo era "Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos")

 

53

 

Rentas Brutas especiales

90-3

Enajenaciones indirectas

54

 

 

Deducciones

107-2

Deducción por contribuciones a educación de los empleados

77

 

 

114-1

Exoneración de aportes parafiscales

 

118

 

115

Deducción de impuestos pagados

 

76

 

115-2

Impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos

 

 

122

116

Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados

 

 

122

118

El componente inflacionario no es deducible

 

 

122

118-1

Subcapitalización

 

55

 

124-1

Otros pagos no deducibles (por pagos a terceros en el exterior)

 

56

 

127-1

Contratos de arrendamiento

 

122

 

Rentas líquidas especiales

188

Base y porcentaje de la renta presuntiva

 

78

 

Rentas exentas

206

Rentas de trabajo exentas

 

24 y 122

 

206-1

Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores

 

25

 

223

Renta exenta por indemnizaciones por seguros de vida

 

 

122

235-2

Rentas exentas a partir del año gravable 2019 (Nota: el título anterior de este artículo era: "Rentas exentas a partir del año gravable 2018")

 

79

 

235-3

Mega inversiones

67

 

 

235-4

Estabilidad tributaria para megainversiones

68

 

 

Tarifas del impuesto de renta

240

Tarifa general para personas jurídicas

 

80 y 122

 

241

Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales

 

26

 

242

Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes

 

27

 

242-1

Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales

50

 

 

245

Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes

 

51

 

246

Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidas por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras

 

52

 

Descuentos al impuesto de renta

249

Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

 

 

Derogado de forma tácita con el art. 84

254

Descuento por impuestos pagados en el exterior

 

81

 

257

Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial

 

82

 

258-1

Descuento por el impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos

83

 

 

258-2

Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición e importación de maquinaria pesada para industrias básicas

 

 

122

259-2

Eliminación de descuentos tributarios en el impuesto sobre la renta

84

 

 

Impuesto al patrimonio

292

Impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010-sujetos pasivos

 

 

122

292-1

Impuesto al patrimonio del año 2011-sujetos pasivos

 

 

122

292-2

Impuesto al patrimonio años 2019 a 2021 - sujetos pasivos (Nota: el título que traía este artículo era: "Impuesto a la riqueza 2015 a 2018 sujetos pasivos")

 

35

 

293

Hecho generador del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010

 

 

122

293-1

Hecho generador del impuesto al patrimonio del año 2011

 

 

122

293-2

No contribuyentes del impuesto a la riqueza de los años 2015 a 2018

 

 

122

294

Causación del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010

 

 

122

294-1

Causación del impuesto al patrimonio del año 2011

 

 

122

294-2

Hecho Generador

 

36

 

295

Base gravable del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010

 

 

122

295-1

Base gravable del impuesto al patrimonio del año 2011

 

 

122

295-2

Base gravable

 

37

 

296

Tarifa del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010

 

 

122

296-1

Tarifa del impuesto al patrimonio del año 2011

 

 

122

296-2

Tarifa

 

38

 

297

Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010

 

 

122

297-1

Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio delo año 2011

 

 

122

297-2

Causación

 

39

 

298-3

No deducibilidad del impuesto al patrimonio del año 2004

 

 

122

298-4

Normas aplicables al impuesto al patrimonio del año 2011

 

 

122

298-5

Control y sanciones para el impuesto al patrimonio del año 2011

 

 

122

298-6

No deducibilidad del impuesto

 

40

 

298-8

Remisión

 

41

 

Ganancias ocasionales

303-1

Ganancia ocasional derivada de indemnizaciones por concepto de seguros de vida

28

 

 

Reorganizaciones empresariales

319-4

Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas

 

122

 

319-6

Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades

 

122

 

Cedulación de las rentas líquidas de personas naturales residentes

330

Determinación cedular

 

29

 

331

Rentas Líquidas gravables

 

30

 

333

Base de Renta presuntiva

 

31

 

335

Ingresos de la cédula general (Nota: el título de este artículo era: Ingresos de las rentas de trabajo)

 

32

 

336

Renta líquida gravable de la cédula general (Nota: el título que tenía este artículo era "Renta líquida cedular de las rentas de trabajo")

 

33

 

338

Ingresos de las rentas de capital

 

 

122

339

Renta líquida cedular de las rentas de capital

 

 

122

340

Ingresos de las rentas no laborales

 

 

122

341

Renta líquida cedular de las rentas no laborales

 

 

122

Régimen tributario especial

364-3

Pérdida de los beneficios del régimen tributario especial (Nota: el título anterior de este artículo era "Exclusión del Régimen tributario especial")

 

62

 

Retención en la fuente

Disposiciones generales

368

Quienes son agentes de retención

 

65

 

368-1

Retención sobre distribución de ingresos por los fondos a que se refiere el artículo 23-1 del estatuto tributario

 

61

 

Retención sobre ingresos laborales

383

Tarifa (de retención sobre rentas de trabajo)

 

34

 

Retención por otros ingresos

401

Retención sobre otros ingresos tributarios

 

57

 

Retención sobre pagos a beneficiarios del exterior

408

Tarifas para rentas de capital y de trabajo

 

86

 

410

Retención en la fuente en la explotación de películas cinematográficas

 

 

122

411

Tarifa para rentas en explotación de programas de computador

 

 

122

Impuesto sobre las ventas

Bienes o servicios excluidos

424

Bienes excluidos

 

1

 

426

Servicio excluido de IVA (para restaurantes y bares)

 

2

 

428

Importaciones que no causan el impuesto

 

3

 

Causación del impuesto

430

Causación del impuesto sobre la venta de cerveza

 

 

122

Responsables del impuesto

437

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos

 

4

 

437-1

Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

 

5

 

437-2

Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas

 

6

 

Régimen especial para cervezas y gaseosas

446

Responsables en la venta de gaseosas y similares

 

 

122

Base gravable

458

Base gravable en los retiros de bienes

 

7

 

459

Base gravable en las importaciones

 

8

 

Tarifas

468

Tarifa general del impuesto sobre las ventas

 

122

 

468-1

Bienes gravados con la tarifa del 5%

 

122

 

475

Base gravable para las cervezas de producción nacional e importadas (Nota: el título anterior era "Tarifa especial para las cervezas")

 

9

 

Servicios excluidos

476

Servicios excluidos del IVA

 

10

 

Bienes exentos

477

Bienes que se encuentran exentos del impuesto (solo en cabeza de su productor)

 

11 y 122

 

Determinación del impuesto a cargo

485-1

Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado.  

 

 

122

485-2

Descuento especial del impuesto sobre las ventas

 

122

 

486-1

Determinación del impuesto en los servicios financieros

 

13

 

491

En la adquisición de activo fijo no hay descuento

 

 

122

Régimen simplificado

499

Quienes pertenecen a este régimen (Régimen simplificado del IVA)

 

 

122

505

Cambio del régimen común al simplificado

 

 

122

506

Obligaciones para los responsables del régimen simplificado

 

 

122

Procedimientos y actuaciones especiales en el impuesto sobre las ventas

507

Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores

 

 

122

508

Quienes se acojan al régimen simplificado deben manifestarlo a la dirección general de impuestos nacionales

 

 

122

508-1

Cambio de régimen por la administración

 

14

 

508-2

Tránsito a la condición de responsables del impuesto (Nota: el título de este artículo era: "Paso de régimen simplificado a régimen común")

 

15

 

Impuesto nacional al consumo

Hecho Generador, responsables, tarifas

512-1

Impuesto nacional al consumo

 

19

 

512-8

Definición de restaurantes

 

122

 

512-13

No responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares (Nota: el título de este artículo era: "Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares")

 

20

 

512-22

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles

21

 

 

Procedimiento Tributario

Normas generales

562

Administración de grandes contribuyentes

 

90

 

563

Dirección para notificaciones

 

91

 

565

Formas de notificación de las actuaciones de la administración de impuestos

 

92

 

566-1

Notificación electrónica

 

93

 

Declaraciones tributarias

574-1

Anexo de otras deducciones a la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios

94

 

 

580-1

Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total

 

89

 

590

Correcciones provocadas por la administración

 

95

 

Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias

616-1

Factura o documento equivalente

 

16

 

616-4

Proveedores tecnológicos, obligaciones e infracciones (Nota: el título de este artículo era: "Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones")

 

17

 

Determinación del impuesto e imposición de sanciones

684-4

Sanciones aplicables a los proveedores autorizados y tecnológicos (Nota: el título anterior de este artículo era: "Sanciones aplicables a los proveedores autorizados")

 

96

 

689-2

Beneficio de auditoría

105

 

 

Liquidaciones oficiales

714

Término general de firmeza de las declaraciones tributarias

 

122

 

Discusión de los actos de la administración

730

Causales de nulidad de los actos de la administración de impuestos

 

122

 

Medios de prueba

771-5

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables

 

120

 

Extinción de la obligación tributaria

793

Responsabilidad solidaria

 

64

 

800-1

Obras por impuestos

71

 

 

814

Facilidades para el pago

 

97

 

Devoluciones

855

Término para efectuar la devolución

 

98

 

Otras disposiciones procedimentales

869-3

Procedimiento de mutuo acuerdo

99

 

 

Gravamen a los Movimientos Financieros

Exenciones

879

Exenciones del GMF

 

87 y 88

 

Régimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE)

Régimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE)

885

Presunciones de pleno derecho

 

59

 

Régimen de compañías holding colombianas (CHC) en el impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales

894

Compañías holding colombianas (CHC)

69

 

 

895

Dividendos y participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia

69

 

 

896

Ganancias ocasionales exentas

69

 

 

897

Obligaciones de información y documentación

69

 

 

898

Coordinación con otros regímenes

69

 

 

Impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación SIMPLE para la formalización y la generación de empleo

Disposiciones generales

903

Creación del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Creación del monotributo")

 

66

 

904

Hecho generador y base gravable del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era:  "Hecho generador y base gravable del Monotributo")

 

66

 

905

Sujetos pasivos

 

66

 

906

Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Sujetos que no pueden optar por el Monotributo")

 

66

 

907

Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Componentes del monotributo"

 

66

 

908

Tarifa (Nota: el título anterior de este artículo era: "Valor del Monotributo")

 

66

 

Inscripción, declaración, retenciones y pago

909

Inscripción al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Inscripción al Monotributo")

 

66

 

910

Declaración y pago del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple (Nota: el título anterior de este artículo era: "Declaración y pago del Monotributo")

 

66

 

911

Retenciones y autorretenciones en la fuente en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Retención en la fuente")

 

66

 

912

Crédito o descuento del impuesto por ingresos de tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos (Nota: el título anterior de este artículo era: "Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos")

 

66

 

Disposiciones varias

913

Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple por razones de control (Nota: el título anterior de este artículo era: "Exclusión del Monotributo por razones de control")

 

66

 

914

Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple por incumplimiento (Nota: el título anterior de este artículo era: "Exclusión del Monotributo por incumplimiento")

 

66

 

915

Régimen de IVA y de impuesto al consumo (Nota: el título anterior de este artículo era: "Cambio del régimen común al monotributo")

 

66

 

916

Régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple (Nota: el título anterior de este artículo era: "Destinación específica del componente de impuesto nacional del monotributo")

 

66

 

...

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