Seminario de actualización Principales cambios introducidos con la Ley de Reforma Tributaria

dianamecoTrabajo11 de Abril de 2019

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Seminario de actualización

Principales cambios introducidos con la

Ley de Reforma Tributaria

Ley 1943 de diciembre 28 de 2018

Autor

Diego Hernán Guevara Madrid

Fecha de elaboración

Febrero 2 de 2019

Tabla de contenido

Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho estatuto 4

Características básicas del nuevo Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) que existirá a partir del año gravable 2019 16

1. Simulación de los efectos que tendría para una sociedad nacional quedarse por el año gravable 2019 en el Régimen ordinario o trasladarse hacia el nuevo Régimen Simple 23

2. Simulación de los efectos que tendría para una persona natural residente quedarse por el año gravable 2019 en Régimen ordinario o trasladarse hacia el nuevo Régimen Simple 26

3. Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en el régimen simple", el cual será igual tanto si el sujeto al Régimen Simple es una sociedad nacional o una persona natural residente 29

Cambios en la tributación de los dividendos gravados y no gravados que perciban las personas naturales (residentes y no residentes) y nueva tributación sobre los dividendos gravados y no gravados que perciban las sociedades nacionales 31

1. Ejemplo del efecto que tienen las modificaciones a los art.242, 245 y 246 del ET estableciendo nuevas tarifas a partir del año gravable 2019 para el impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban "las personas naturales residentes", "las sociedades extranjeras", "las personas naturales no residentes" y "los establecimientos permanentes (sucursales) de sociedades extranjeras" 31

2. Ejemplo del efecto que tiene el nuevo art. 242-1 del ET estableciendo a partir del año gravable 2019 un impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban las sociedades nacionales 32

¿Sociedades nacionales también harán cedulación en su declaración de renta del año gravable 2019 y siguientes? 35

Las complejidades que se originarán sino se lleva a cabo una cedulación 35

La solución práctica del asunto 37

¿Se diseñará un formulario 110 para las declaraciones del gravable 2018 y otro para las declaraciones por fracción de año gravable 2019? 37

Comparativo de las depuraciones antes y después de la Ley 1943 de 2018 para practicar retención en la fuente sobre rentas de trabajo 39

Listado de conceptos más comunes sujetos a retenciones a título de renta y de IVA, junto con sus respectivas tarifas, luego de los cambios introducidos por la Ley 1943 de 2018 42

1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional 44

2. Retención a título del impuesto sobre las ventas (ver artículos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del E.T.; ver nota 1 abajo) 52

Listado de bienes y servicios cuya clasificación frente al IVA o el INC fue modificada con la Ley 1943 de 2018 54

El IVA sobre cervezas y gaseosas luego de la Ley 1943 de 2018 59

No responsables de IVA y de INC: la nueva forma de llamar a los antiguos responsables del régimen simplificado 61

1.Requisitos y otras exigencias para funcionar como “No responsables del IVA” 61

2.Requisitos y otras exigencias para funcionar como “No responsables del INC” 65

Comparativo de las depuraciones básicas que las sociedades nacionales realizaban en el régimen ordinario hasta el año gravable 2018 y las que se realizarán en ese mismo régimen a partir del 2019 67

Comparativo de las depuraciones básicas que las personas naturales residentes realizaban en el régimen ordinario hasta el año gravable 2018 y las que se realizarán en ese mismo régimen a partir del 2019 70

Modelo básico para liquidar el nuevo impuesto al patrimonio de los años 2019 y 2021, y modelo para liquidar el impuesto voluntario de normalización y/o saneamiento año 2019 75

Texto de las normas de los artículos 903 a 916 del ET las cuales regularán el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) a partir del año gravable 2019 78

Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho estatuto

En el siguiente cuadro se recopilan, en orden estrictamente ascendente, las normas del Estatuto Tributario Nacional (y otras por fuera de dicho Estatuto) que terminaron siendo agregadas, modificadas o derogadas con la nueva Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 (publicada en el diario oficial 50.820 de esa misma fecha). En relación con las normas del Estatuto Tributario Nacional, la reforma agregó 18 nuevos artículos, modificó 96 de los ya existentes y derogó totalmente otros 45. En relación con las normas por fuera del Estatuto, la reforma agregó 25 nuevos artículos, modificó 9 y derogó 7. En total, combinando las normas dentro y fuera del Estatuto Tributario, la reforma terminó afectando un total de 200 normas diferentes. La información presentada en este cuadro sinóptico esta subdividía en temas y subtemas con lo cual se podrá apreciar cuantos artículos de un mismo tema o subtema terminan siendo afectados.

Nota : aunque la redacción de la Ley 1943 de 2018 emplea en forma especial los términos “adicionar”, “modificar” y “derogar”, es importante aclarar que para los efectos del cuadro que se presenta a continuación dichos términos se deben entender así: 1)“adicionar”: cuando se agrega todo un artículo nuevo al E.T. (o a una Ley por fuera del E.T.); 2)“modificar” : cuando a un artículo que ya existía simplemente se le modifican palabras o se le derogan incisos y/o parágrafos o se le adicionan incisos y/o parágrafos, pero al final sigue existiendo el mismo artículo; y 3)“derogar”: cuando un artículo que ya existía queda completamente borrado del ET. (o de las leyes por fuera del E.T.)

1. Normas del Estatuto Tributario
Tema principal	Subtema	Articulo del E.T.	Nombre con que quedó el artículo luego de los cambios realizados por la Ley 1943 de 2018 (Nota: en el caso de los artículos que son simplemente modificados con la Ley, si no se indica nada al final del título del artículo, es porque el titulo no sufrió ningún cambio)	Fue agregado con el Art.XX de la Ley 1943 de 2018	Fue modificado con el Art.XX de la Ley 1943 de 2018	Fue derogado con el Art.XX de la Ley 1943 de 2018
Impuesto de renta y ganancia ocasional	Sujetos pasivos	18-1	Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio		72
No contribuyentes	22	Entidades que no son contribuyentes (del impuesto de renta y no declaran ingresos y patrimonio)		73
23-1	No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y otros (Nota: el título anterior de este artículo era: "No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes")		60
Ingresos	25	Ingresos que no se consideran de fuente nacional		74
27	Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad		22
38	El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas			122
39	Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores			122
40	El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes.			122
40-1	Componente inflacionario de los rendimientos financieros			122
41	Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros			122
48	Dividendos y participaciones		122
49	Determinación de los dividendos y participaciones no gravados		75 y 122
55	Aportes obligatorios al sistema general de pensiones (Nota: el título anterior de este artículo era "Aportes al sistema general de pensiones")		23
56-2	Aportes del empleador a fondos de cesantías			122
Costos	81	Parte del componente inflacionario no constituye costo			122
81-1	Componente inflacionario que no constituye costo			122
Renta Bruta	90	Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos y valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios (Nota: el título anterior de este artículo era "Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos")		53
Rentas Brutas especiales	90-3	Enajenaciones indirectas	54
Deducciones	107-2	Deducción por contribuciones a educación de los empleados	77
114-1	Exoneración de aportes parafiscales		118
115	Deducción de impuestos pagados		76
115-2	Impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos			122
116	Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados			122
118	El componente inflacionario no es deducible			122
118-1	Subcapitalización		55
124-1	Otros pagos no deducibles (por pagos a terceros en el exterior)		56
127-1	Contratos de arrendamiento		122
Rentas líquidas especiales	188	Base y porcentaje de la renta presuntiva		78
Rentas exentas	206	Rentas de trabajo exentas		24 y 122
206-1	Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores		25
223	Renta exenta por indemnizaciones por seguros de vida			122
235-2	Rentas exentas a partir del año gravable 2019 (Nota: el título anterior de este artículo era: "Rentas exentas a partir del año gravable 2018")		79
235-3	Mega inversiones	67
235-4	Estabilidad tributaria para megainversiones	68
Tarifas del impuesto de renta	240	Tarifa general para personas jurídicas		80 y 122
241	Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales		26
242	Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes		27
242-1	Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales	50
245	Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes		51
246	Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidas por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras		52
Descuentos al impuesto de renta	249	Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias			Derogado de forma tácita con el art. 84
254	Descuento por impuestos pagados en el exterior		81
257	Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial		82
258-1	Descuento por el impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos	83
258-2	Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición e importación de maquinaria pesada para industrias básicas			122
259-2	Eliminación de descuentos tributarios en el impuesto sobre la renta	84
Impuesto al patrimonio	292	Impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010-sujetos pasivos			122
292-1	Impuesto al patrimonio del año 2011-sujetos pasivos			122
292-2	Impuesto al patrimonio años 2019 a 2021 - sujetos pasivos (Nota: el título que traía este artículo era: "Impuesto a la riqueza 2015 a 2018 sujetos pasivos")		35
293	Hecho generador del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010			122
293-1	Hecho generador del impuesto al patrimonio del año 2011			122
293-2	No contribuyentes del impuesto a la riqueza de los años 2015 a 2018			122
294	Causación del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010			122
294-1	Causación del impuesto al patrimonio del año 2011			122
294-2	Hecho Generador		36
295	Base gravable del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010			122
295-1	Base gravable del impuesto al patrimonio del año 2011			122
295-2	Base gravable		37
296	Tarifa del impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010			122
296-1	Tarifa del impuesto al patrimonio del año 2011			122
296-2	Tarifa		38
297	Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio de los años 2007 a 2010			122
297-1	Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio delo año 2011			122
297-2	Causación		39
298-3	No deducibilidad del impuesto al patrimonio del año 2004			122
298-4	Normas aplicables al impuesto al patrimonio del año 2011			122
298-5	Control y sanciones para el impuesto al patrimonio del año 2011			122
298-6	No deducibilidad del impuesto		40
298-8	Remisión		41
Ganancias ocasionales	303-1	Ganancia ocasional derivada de indemnizaciones por concepto de seguros de vida	28
Reorganizaciones empresariales	319-4	Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas		122
319-6	Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades		122
Cedulación de las rentas líquidas de personas naturales residentes	330	Determinación cedular		29
331	Rentas Líquidas gravables		30
333	Base de Renta presuntiva		31
335	Ingresos de la cédula general (Nota: el título de este artículo era: Ingresos de las rentas de trabajo)		32
336	Renta líquida gravable de la cédula general (Nota: el título que tenía este artículo era "Renta líquida cedular de las rentas de trabajo")		33
338	Ingresos de las rentas de capital			122
339	Renta líquida cedular de las rentas de capital			122
340	Ingresos de las rentas no laborales			122
341	Renta líquida cedular de las rentas no laborales			122
Régimen tributario especial	364-3	Pérdida de los beneficios del régimen tributario especial (Nota: el título anterior de este artículo era "Exclusión del Régimen tributario especial")		62
Retención en la fuente	Disposiciones generales	368	Quienes son agentes de retención		65
368-1	Retención sobre distribución de ingresos por los fondos a que se refiere el artículo 23-1 del estatuto tributario		61
Retención sobre ingresos laborales	383	Tarifa (de retención sobre rentas de trabajo)		34
Retención por otros ingresos	401	Retención sobre otros ingresos tributarios		57
Retención sobre pagos a beneficiarios del exterior	408	Tarifas para rentas de capital y de trabajo		86
410	Retención en la fuente en la explotación de películas cinematográficas			122
411	Tarifa para rentas en explotación de programas de computador			122
Impuesto sobre las ventas	Bienes o servicios excluidos	424	Bienes excluidos		1
426	Servicio excluido de IVA (para restaurantes y bares)		2
428	Importaciones que no causan el impuesto		3
Causación del impuesto	430	Causación del impuesto sobre la venta de cerveza			122
Responsables del impuesto	437	Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos		4
437-1	Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas		5
437-2	Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas		6
Régimen especial para cervezas y gaseosas	446	Responsables en la venta de gaseosas y similares			122
Base gravable	458	Base gravable en los retiros de bienes		7
459	Base gravable en las importaciones		8
Tarifas	468	Tarifa general del impuesto sobre las ventas		122
468-1	Bienes gravados con la tarifa del 5%		122
475	Base gravable para las cervezas de producción nacional e importadas (Nota: el título anterior era "Tarifa especial para las cervezas")		9
Servicios excluidos	476	Servicios excluidos del IVA		10
Bienes exentos	477	Bienes que se encuentran exentos del impuesto (solo en cabeza de su productor)		11 y 122
Determinación del impuesto a cargo	485-1	Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado.			122
485-2	Descuento especial del impuesto sobre las ventas		122
486-1	Determinación del impuesto en los servicios financieros		13
491	En la adquisición de activo fijo no hay descuento			122
Régimen simplificado	499	Quienes pertenecen a este régimen (Régimen simplificado del IVA)			122
505	Cambio del régimen común al simplificado			122
506	Obligaciones para los responsables del régimen simplificado			122
Procedimientos y actuaciones especiales en el impuesto sobre las ventas	507	Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores			122
508	Quienes se acojan al régimen simplificado deben manifestarlo a la dirección general de impuestos nacionales			122
508-1	Cambio de régimen por la administración		14
508-2	Tránsito a la condición de responsables del impuesto (Nota: el título de este artículo era: "Paso de régimen simplificado a régimen común")		15
Impuesto nacional al consumo	Hecho Generador, responsables, tarifas	512-1	Impuesto nacional al consumo		19
512-8	Definición de restaurantes		122
512-13	No responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares (Nota: el título de este artículo era: "Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares")		20
512-22	Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles	21
Procedimiento Tributario	Normas generales	562	Administración de grandes contribuyentes		90
563	Dirección para notificaciones		91
565	Formas de notificación de las actuaciones de la administración de impuestos		92
566-1	Notificación electrónica		93
Declaraciones tributarias	574-1	Anexo de otras deducciones a la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios	94
580-1	Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total		89
590	Correcciones provocadas por la administración		95
Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias	616-1	Factura o documento equivalente		16
616-4	Proveedores tecnológicos, obligaciones e infracciones (Nota: el título de este artículo era: "Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones")		17
Determinación del impuesto e imposición de sanciones	684-4	Sanciones aplicables a los proveedores autorizados y tecnológicos (Nota: el título anterior de este artículo era: "Sanciones aplicables a los proveedores autorizados")		96
689-2	Beneficio de auditoría	105
Liquidaciones oficiales	714	Término general de firmeza de las declaraciones tributarias		122
Discusión de los actos de la administración	730	Causales de nulidad de los actos de la administración de impuestos		122
Medios de prueba	771-5	Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables		120
Extinción de la obligación tributaria	793	Responsabilidad solidaria		64
800-1	Obras por impuestos	71
814	Facilidades para el pago		97
Devoluciones	855	Término para efectuar la devolución		98
Otras disposiciones procedimentales	869-3	Procedimiento de mutuo acuerdo	99
Gravamen a los Movimientos Financieros	Exenciones	879	Exenciones del GMF		87 y 88
Régimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE)	Régimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE)	885	Presunciones de pleno derecho		59
Régimen de compañías holding colombianas (CHC) en el impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales	894	Compañías holding colombianas (CHC)	69
895	Dividendos y participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia	69
896	Ganancias ocasionales exentas	69
897	Obligaciones de información y documentación	69
898	Coordinación con otros regímenes	69
Impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación SIMPLE para la formalización y la generación de empleo	Disposiciones generales	903	Creación del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Creación del monotributo")		66
904	Hecho generador y base gravable del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Hecho generador y base gravable del Monotributo")		66
905	Sujetos pasivos		66
906	Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Sujetos que no pueden optar por el Monotributo")		66
907	Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Componentes del monotributo"		66
908	Tarifa (Nota: el título anterior de este artículo era: "Valor del Monotributo")		66
Inscripción, declaración, retenciones y pago	909	Inscripción al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Inscripción al Monotributo")		66
910	Declaración y pago del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple (Nota: el título anterior de este artículo era: "Declaración y pago del Monotributo")		66
911	Retenciones y autorretenciones en la fuente en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE (Nota: el título anterior de este artículo era: "Retención en la fuente")		66
912	Crédito o descuento del impuesto por ingresos de tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos (Nota: el título anterior de este artículo era: "Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos")		66
Disposiciones varias	913	Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple por razones de control (Nota: el título anterior de este artículo era: "Exclusión del Monotributo por razones de control")		66
914	Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple por incumplimiento (Nota: el título anterior de este artículo era: "Exclusión del Monotributo por incumplimiento")		66
915	Régimen de IVA y de impuesto al consumo (Nota: el título anterior de este artículo era: "Cambio del régimen común al monotributo")		66
916	Régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - simple (Nota: el título anterior de este artículo era: "Destinación específica del componente de impuesto nacional del monotributo")		66

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