Seminario de actualización Principales cambios introducidos con la Ley de Reforma Tributaria

Seminario de actualización

Principales cambios introducidos con la

Ley de Reforma Tributaria

Ley 1943 de diciembre 28 de 2018

Autor

Diego Hernán Guevara Madrid

Fecha de elaboración

Febrero 2 de 2019

Tabla de contenido

Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho estatuto        4

Características básicas del nuevo Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) que existirá a partir del año gravable 2019        16

1. Simulación de los efectos que tendría para una sociedad nacional quedarse por el año gravable 2019 en el Régimen ordinario o trasladarse hacia el nuevo Régimen Simple        23

2. Simulación de los efectos que tendría para una persona natural residente quedarse por el año gravable 2019 en Régimen ordinario o trasladarse hacia el nuevo Régimen Simple        26

3. Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en el régimen simple", el cual será igual tanto si el sujeto al Régimen Simple es una sociedad nacional o una persona natural residente        29

Cambios en la tributación de los dividendos gravados y no gravados que perciban las personas naturales (residentes y no residentes) y nueva tributación sobre los dividendos gravados y no gravados que perciban las sociedades nacionales        31

1. Ejemplo del efecto que tienen las modificaciones a los art.242, 245 y 246 del ET estableciendo nuevas tarifas a partir del año gravable 2019 para el impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban "las personas naturales residentes", "las sociedades extranjeras", "las personas naturales no residentes" y "los establecimientos permanentes (sucursales) de sociedades extranjeras"        31

2. Ejemplo del efecto que tiene el nuevo art. 242-1 del ET estableciendo a partir del año gravable 2019 un impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban las sociedades nacionales        32

¿Sociedades nacionales también harán cedulación en su declaración de renta del año gravable 2019 y siguientes?        35

Las complejidades que se originarán sino se lleva a cabo una cedulación        35

La solución práctica del asunto        37

¿Se diseñará un formulario 110 para las declaraciones del gravable 2018 y otro para las declaraciones por fracción de año gravable 2019?        37

Comparativo de las depuraciones antes y después de la Ley 1943 de 2018 para practicar retención en la fuente sobre rentas de trabajo        39

Listado de conceptos más comunes sujetos a retenciones a título de renta y de IVA, junto con sus respectivas tarifas, luego de los cambios introducidos por la Ley 1943 de 2018        42

1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional        44

2. Retención a título del impuesto sobre las ventas (ver artículos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del E.T.; ver nota 1 abajo)        52

Listado de bienes y servicios cuya clasificación frente al IVA o el INC fue modificada con la Ley 1943 de 2018        54

El IVA sobre cervezas y gaseosas luego de la Ley 1943 de 2018        59

No responsables de IVA y de INC: la nueva forma de llamar a los antiguos responsables del régimen simplificado        61

1.Requisitos y otras exigencias para funcionar como “No responsables del IVA”        61

2.Requisitos y otras exigencias para funcionar como “No responsables del INC”        65

Comparativo de las depuraciones básicas que las sociedades nacionales realizaban en el régimen ordinario hasta el año gravable 2018 y las que se realizarán en ese mismo régimen a partir del 2019        67

Comparativo de las depuraciones básicas que las personas naturales residentes realizaban en el régimen ordinario hasta el año gravable 2018 y las que se realizarán en ese mismo régimen a partir del 2019        70

Modelo básico para liquidar el nuevo impuesto al patrimonio de los años 2019 y 2021, y modelo para liquidar el impuesto voluntario de normalización y/o saneamiento año 2019        75

Texto de las normas de los artículos 903 a 916 del ET las cuales regularán el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) a partir del año gravable 2019        78

Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho estatuto

En el siguiente cuadro se recopilan, en orden estrictamente ascendente, las normas del Estatuto Tributario Nacional (y otras por fuera de dicho Estatuto) que terminaron siendo agregadas, modificadas o derogadas con la nueva Ley de Reforma Tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 (publicada en el diario oficial 50.820 de esa misma fecha). En relación con las normas del Estatuto Tributario Nacional, la reforma agregó 18 nuevos artículos, modificó 96 de los ya existentes y derogó totalmente otros 45. En relación con las normas por fuera del Estatuto, la reforma agregó 25 nuevos artículos, modificó 9 y derogó 7.  En total, combinando las normas dentro y fuera del Estatuto Tributario, la reforma terminó afectando un total de 200 normas diferentes.  La información presentada en este cuadro sinóptico esta subdividía en temas y subtemas con lo cual se podrá apreciar cuantos artículos de un mismo tema o subtema terminan siendo afectados.

Nota : aunque la redacción de la Ley 1943 de 2018 emplea en forma especial los términos “adicionar”, “modificar” y “derogar”, es importante aclarar que para los efectos del cuadro que se presenta a continuación dichos términos se deben entender así: 1)“adicionar”: cuando se agrega todo un artículo nuevo al E.T. (o a una Ley por fuera del E.T.); 2)“modificar” : cuando a un artículo que ya existía simplemente se le modifican palabras o se le derogan incisos y/o parágrafos o se le adicionan incisos y/o parágrafos, pero al final sigue existiendo el mismo artículo;  y 3)“derogar”: cuando un artículo que ya existía queda completamente borrado del ET. (o de las leyes por fuera del E.T.)

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