CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

SEPARATA N° 01

E S T A D O S F I N A N C I E R O S

Concepto:

Estados Financieros, es una representación estructurada de la información financiera, que ordinariamente incluye Notas a los Estados Financieros adjuntas, derivadas de Libros y Registros Contables y que se propone comunicar los recursos Financieros, económicos u obligaciones de una entidad en un momento del tiempo o los cambios correspondientes por un lapso de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia para información financiera. El término puede referirse a un juego completo de Estados Financieros, o a un único Estado Financiero; por ejemplo, un Balance General o un Estado de Ganancias o Pérdidas, así como las notas aclaratorias relacionadas.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan, los estados financieros se clasifican en Estados Financieros de propósito general y de propósito especial.

Estados Financieros de Propósito General

Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre de un período y están constituidos por los estados financieros consolidados y los estados financieros intermedios y anuales.

Estados Financieros Consolidados

Los estados financieros consolidados son los estados financieros básicos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una sola empresa.

La matriz es aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas, que tienen la calidad de subsidiarias. Se entiende que existe control cuando la matriz posee directa o indirectamente a través de subsidiarias, más del 50 % de los derechos de voto de una empresa a menos que, en circunstancias excepcionales, se pueda demostrar claramente que dicha propiedad no constituye control. La participación accionaria del 50% o menos puede implicar control, si se tiene el poder en cualquiera de las siguientes formas:

Una subsidiaria debe ser excluida de la consolidación cuando el control tiene la intención de ser temporal, porque dicho control es adquirido y retenido exclusivamente con la finalidad de su posterior transferencia en un futuro cercano, o la subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo plazo, que impidan significativamente su capacidad de transferir fondos a la casa matriz. Tales subsidiarias deben ser contabilizadas como si fuesen inversiones, de acuerdo con la NIC 27 “ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES” – Res. C.N.C.034-2005-EF/93.01 DEL 17 Feb.2005

La consolidación debe efectuarse sobre la base de estados financieros a una misma fecha. Si ello no fuera posible, se podrán utilizar estados a diferentes fechas de cierre con una antigüedad no mayor de tres meses. En esos casos deberán hacerse los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria para reflejar los efectos de transacciones significativas y otros eventos que ocurran entre esas fechas y la fecha de los estados financieros de la matriz.

Estados Financieros de Períodos Intermedios y Anuales

Los estados financieros de períodos intermedios comprenden los estados financieros básicos y notas explicativas completas o seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un período menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los estados financieros al cierre del ejercicio.

Los estados financieros de períodos anuales son los que se refiere el Artículo 9 del presente Reglamento.

Estados Financieros de Propósito Especial

Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos específicos. Se consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y los de liquidación.

Estados Financieros Extraordinarios

Son estados financieros extraordinarios los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, la venta de una empresa y otros que se determinen.

Se consideran como estados financieros extraordinarios aquellos que se preparan y presentan con ocasión de la realización de una oferta pública de valores, los mismos que no podrán tener una antigüedad mayor a dos (2) meses a la fecha de presentación de la documentación respectiva a CONASEV.

Estados Financieros de Liquidación

Son estados financieros de liquidación los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolución se ha acordado, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

Objetivos de los Estados Financieros

Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos:

- Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa;

- Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios;

- Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento;

- Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo;

- Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa;

- Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.

Cualidades de los Estados Financieros

Son cualidades de los estados financieros, las siguientes:

- Comprensibilidad, debiendo ser la información clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas;

- Relevancia, con información útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en posición de obtener información a la medida de sus necesidades. La información es relevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas;

- Confiabilidad, para lo cual la información debe ser:

- Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante demostraciones que la acreditan y confirman. Presentada reflejando la sustancia y realidad económica de las transacciones y otros eventos económicos independientemente de su forma legal.

- Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por subordinación a condiciones particulares de la empresa.

- Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.

- Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación financiera de la empresa, los cambios que ésta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo.

- Comparabilidad, la información de una empresa es comparable a través del tiempo, lo cual se logra a través de la preparación de los estados financieros sobre bases uniformes.

MARCO TEORICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)

La N.I.C. 1 “PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS” oficializada con Res. Del C.N.C. Nro. 034-2005-EF/93.01 y promulgado el 17 Feb.2005 , Actualizado y vigente a partir del 01 Enero del 2,005 la aplicación optativa y partir del 01 Enero 2006 aplicación obligatorio; indica los EE.FF constituyen una representación financiera estructurada, de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa. El objetivo de los EEFF para propósitos generales es proporcionar información general sobre la Situación financiera, resultados de las operaciones y flujos de efectivo de una empresa, la cual es útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas. Los EE.FF muestran también los resultados de la dedicación y cuidado de la gerencia sobre los recursos que le han sido confiados. Para alcanzar su objetivo, los EEFF proporcionan información de la empresa respecto a sus:

a. Activos

b. Pasivos

c. Patrimonio Neto

d. Ingresos y gastos, incluyendo Ganancias y Perdidas

e. Flujo de Efectivo

Según la Resolución de CONASEV Nro. 103-99-EF/04.10 PUBLICADA 26 NOVIEMBRE DE 1999, en sus Arts. Nros. 05 y 10 considera lo siguiente:

Artículo 5o.- La matriz está obligada a presentar ante CONASEV estados financieros consolidados auditados anuales cuando la propia matriz o sus valores se encuentren inscritos en el RPMV; y, de ser el caso, simultáneamente, a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizados de negociación, al día siguiente de haber sido aprobados por el órgano social correspondiente, siendo el plazo límite de presentación el 15 de mayo de cada año.

Artículo

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