EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN LA SOCIEDAD MERCANTIL ATINA INGENIERIA PROCURA Y CONSTRUCCION

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE

ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL

REGION CAPITAL

EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN LA SOCIEDAD MERCANTIL ATINA INGENIERIA PROCURA Y CONSTRUCCION, C.A.

Trabajo Presentado como requisito para optar al título de Técnico Superior Universitario en la Especialidad de  Administración Tributaria

AUTORES:

Ortiz Ericka

Díaz Víctor

Caracas, 2013

CAPITULO I

EL PROBLEMA

1. Planteamiento del Problema

     Los deberes formales en materia tributaria se consideran las actuaciones explicitas que impone la Administración Tributaria a los contribuyentes o administrados en virtud de las disposiciones que establece el Código Orgánico Tributario (COT) y en los preceptos previstos en las leyes y reglamentos y están relacionados con aquellos requisitos o pasos que deben cumplir todos los contribuyentes de cualquier tributo para dar uniformidad en la manera en que se presenta la información a la Administración Tributaria a través de las declaraciones, facturas, libros legales y auxiliares. El cumplimiento de dichos deberes es fundamental para llevar un control de las operaciones efectuadas por los sujetos pasivos, adicionalmente, facilita las labores de verificación y fiscalización del cumplimiento de la obligación tributaria que ejercida de manera selectiva por parte de la Administración.  Según el glosario de tributos publicado por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) los deberes formales son:

“las obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados terceros”.

     Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A. es una empresa dedicada a la construcción de estructuras, diseños de exteriores e interiores en espacios de obra limpia, esta sociedad ubica sus oficinas administrativas en la ciudad de caracas y cuenta con obras en todo el territorio nacional. Debido a que Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A.  Es una empresa en la cual se registra un alto movimiento  en compras de materiales o servicios debe tener muy presente el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario para así evitar sanciones  por parte de la administración tributaria.

     El esquema operativo con el que trabaja la empresa, es dotar semanalmente cada obra con una caja chica la cual es manejada por los ingenieros residentes quienes son los encargados de las obras. Debido a que los ingenieros poseen poco conocimiento en materia tributaria no le dan mayor importancia al cumplimiento de dichos deberes, ocurre con frecuencia incumplimientos representado esto las raíces del problema, adicionalmente se suma la sobrecarga de trabajo ya que cuenta con un solo analista contable para manejar el alto volumen de trabajo.

      La Sociedad Mercantil Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A.  no cuenta con un departamento de tributos como tal solo existe un analista tributario encargado de realizar las retenciones tanto de Impuesto al Valor Agregado como de Impuesto Sobre La Renta, elaboración de declaraciones, libros auxiliares y demás tareas correspondiente a un contribuyente especial.

      La verdadera problemática de dicha sociedad radica en dos puntos clave los cuales son: la mayoría de las obras se ubican fuera de la ciudad de caracas haciendo difícil el control de los gastos, facturas y cumplimento de los deberes formales, sumado a esto la mayoría de las facturas no cumplen con la normativa establecida por la providencia Nro. 0071. El otro punto es que debido a la prioridad de la empresa es construir sin salirse de los plazos establecidos lo cual por razones operativas resta valor al cumplimiento de los deberes formales dejando de lado la importancia y atención que estos requieren.

     Debido a esta problemática surgen una serie de interrogantes las cuales serán respondidas en el siguiente trabajo de investigación:

1. ¿Conoce el personal de Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A.  cuales son los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario?
2. ¿Sabe el personal de Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A.  cuales son los ilícitos y sanciones por el incumpliendo de los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario?
3. ¿Cumple Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A.  a cabalidad los deberes formales en el plazo establecido por el Código Orgánico Tributario?

1. Objetivos de la Investigación

1.2.1 Objetivo General

Determinar los efectos del cumplimento de los deberes formales en la Sociedad Mercantil Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A.  

1. Objetivos Específicos

Determinar como se afecta el estado cuando se cumplen los deberes formales

Conocer cuáles son los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

Establecer cuáles son los ilícitos y sanciones debido al incumplimiento de los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

Evaluar el nivel de conocimiento que posee el personal tanto administrativo como a nivel de obra en la Sociedad Mercantil Atina Ingeniería Procura Y Construcción, C.A. 

1. Justificación de la Investigación

La importancia de buscar una posible solución a la problemática del  presente trabajo está íntimamente ligada a la razón del ser del tributo, por lo que la importancia que se debe dar al cumplimiento de los deberes formales debe ser efectiva y de prioridad la cual permitirá el buen funcionamiento de la empresa y facilitar a la Administración Tributaria a realizar su trabajo procurando de esta manera los ingresos que requiere el Estado para lograr sus objetivos, los cuales consisten en satisfacer las necesidades públicas, es decir, que con el cumplimiento y pago oportuno de la Obligación Tributaria, se beneficiarán tanto las comunidades recibiendo un buen servicio de salud, educación, vivienda, seguridad, cultura, deportes, entre otros.

Determinar la importancia en el cumplimiento de los deberes formales  por la Sociedad Mercantil Atina Ingeniería Procura y Construcción, C.A. es vital, porque se persigue el objetivo de no incurrir en ningún tipo de ilícito que perjudique monetariamente a dicha sociedad, y a su vez hacer entender a quienes ejercen las actividades comerciales cuales son las reglas establecidas por la Administración Tributaria, por lo tanto la importancia de cumplir con las pautas establecidas por las normas fiscales, tanto del cálculo de los impuestos, como el manejo contable, facturación, declaración y pago de impuestos es vital para la finanzas de una empresa.

Así mismo, se considera que esta investigación se justifica en resolver esta problemática, ya que a mayor cumplimiento de la normativa tributaria, la recaudación será mayor así como el beneficio para la sociedad.

Esta investigación es de vital importancia para los estudiantes del Instituto Universitario de Tecnología de Administración Industrial (IUTA); por cuanto permite fomentar el estudio de medidas y propuestas que ayuden a determinar la importancia del cumplimiento de los deberes formales. Al tiempo que genera conciencia en los contribuyentes de cumplir voluntariamente con la obligación tributaria y de esta manera coadyuvar al Estado con los gastos públicos.

1. Alcance y Delimitación

La presente investigación pretende lograr los objetivos planteados mediante la realización de visitas a la sociedad mercantil objeto de estudio, realizando un trabajo de campo que cuente con el apoyo del personal que labora en la misma, adicionalmente, revisar la documentación relacionada con el cumplimiento de los Deberes Formales, así como las diferentes leyes que regulen la actividad tributaria en general.        Los autores realizaron el presente trabajo durante 3 meses aplicando los conocimientos adquiridos en pregrado así como en el proceso de pasantías por lo que tanto la información obtenida como las habilidades de los autores definen el alcance del mismo.    

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigación

     Olivares y Ríos (2007), trabajo realizado en el Instituto Universitario de Mercadotecnia Gestión Fiscal y Tributaria, titulado: “Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA”, Los autores se plantean como Objetivo General: Analizar el procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

     Esta investigación estudia los procesos que sigue la Administración Tributaria con la finalidad de determinar el cumplimiento de los deberes formales, lo cual ofrece a los investigadores una clara visión de las actuaciones llevadas a cabo por la misma en materia de IVA el cual es uno de los principales tributos en la actualidad.

Mora, Ulises (2000), Instituto Universitario Tecnológico Vespucio, “Propuesta de un programa de Auditoria Tributaria para controlar la Evasión Fiscal y el incumplimiento de los Deberes Formales del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Los Autores se plantean como Objetivo General: Proponer un programa de Auditoria Tributaria para controlar la Evasión Fiscal y el  incumplimiento de los Deberes Formales del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

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