Deducciones Fiscales

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CHETUMAL

CONTADOR PÚBLICO

TALLER DE INVESTIGACIÓN 1

CHETUMAL QUINTANA ROO A 31 MAYO DEL 2013.

DISMINUCIÓN DEL PAGO DE IMPUESTO A TRAVÉS DEL ANÁLISIS DE LAS DEDUCCIONES FISCALES.

ANTECEDENTES

Cada fin de mes hay que hacer declaraciones provisionales, así como también al final de cada ejercicio fiscal será necesario la declaración anual para el pago de impuestos, generando dudas e inquietudes al contribuyente al ver como el producto de su trabajo diario tenga que compartirlo con el Estado, por lo consiguiente lo primero que viene en mente es; como determinar correctamente la base gravable, para pagar menos impuesto. Pero también es necesario e importante que todos participemos en el pago de impuesto.

De conformidad con nuestra carta magna, todos los ciudadanos tenemos la obligación de contribuir al gasto público, tanto de la federación como de los estados y de los municipios, de la manera equitativa y proporcional que establecen las leyes.

El fin del pago del impuesto es principalmente para el sostenimiento del gasto público, a través de esta el Estado proporciona los servicios públicos necesarios para la convivencia en armonía de todos los ciudadanos y hace que la economía de nuestro país se fortalezca.

En nuestro país tenemos varios tipos de impuestos que estaremos pagando a diario por cualquier actividad que practiquemos, lo único que se puede diferenciar es en la manera de determinarla por el tipo de actividad a lo que nos dedicamos. Todos los impuestos tienen una tasa impositiva, pero en algunas ocasiones estas son altas, lo que provoca que el contribuyente tenga que pagar cantidades muy grandes, disminuyendo la posibilidad de ahorrar, de seguir invirtiendo y en las peores ocasiones el deseo de seguir trabajando. Otros contribuyentes deciden mejor seguir en el mercado informal para poder sobrevivir. Ocasionando un círculo vicioso.

De estas necesidades surgen los beneficios fiscales, que si bien favorecen al contribuyente de varias formas en la disminución del pago de impuesto, también tienen esa finalidad de generar ese ahorro, para que el contribuyente siga invirtiendo en la innovación, expansión y crecimiento de las empresas. Por su parte el Estado también se beneficiaría, recaudando cada vez mayor cantidad de pesos por concepto de impuestos.

En el caso de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) menciona que la obligación del pago de este impuesto la tienen las personas que jurídicamente conocemos como físicas y morales. Por tal razón las regula de manera distinta en la determinación del pago de dicho impuesto.

Ahora como ya sabemos que las deducciones surgen de la necesidad del contribuyente, conocer más a fondo sus características y sus procedimientos son de suma importancia, los cuales son aplicables a los Impuesto en México y así beneficiar ambas partes.

Los legisladores y autoridades fiscales otorgan diversos beneficios a los contribuyentes, ya sea para el cumplimiento de nuestra obligación constitucional, o con la finalidad de fomentar el desarrollo de algunos sectores de la economía nacional.

Sin embargo, con frecuencia se presenta el caso de que estos últimos no conocen los beneficios que las disposiciones fiscales les otorgan para el debido cumplimiento de sus obligaciones de carácter tributario.

La figura de las deducciones fiscales que se establece en la Ley del ISR, tienen su origen en la materia contable, por lo cual sin duda resulta un concepto con un cierto grado de importancia en el carácter económico para luego ser parte fundamental del aspecto fiscal. Es por esta razón que se vuelve oportuno analizar y estudiar este concepto contable y fiscal.

Por tal motivo se tuvo que investigar en libros especializados sobre el tema de las deducciones fiscales para el mejor entendimiento y analizarlas con el único afán de dar a conocerlas de la mejor manera posible, así como también poder acercar a los contribuyentes o las personas que siempre están al frente de la administración de un negocio en el conocimiento y la correcta aplicación de estos beneficios, que sin duda mejorarían la solvencia, rentabilidad, productividad y lo más importante la generación de utilidades cada vez mayores.

En materia contable es definido por Eric L. Kohler como “cualquier costo o gasto cargado contra los ingresos”.

Si bien este primero lo podemos visualizar de manera inmediata en el cálculo del costo de las mercancías compradas, como también en la resta de todos los gastos efectuados contra los ingresos que se obtuvieron por conceptos diferentes en la operación de la empresa, o sea estamos ablando de un estado financiero muy importante y conocido, el estado de resultados.

Fiscalmente se entiende; como todas aquellas partidas que le permiten a ley del ISR restar de los ingresos acumulados del contribuyente para así conformar la base gravable sobre la cual se va a enterar el impuesto.

Dentro de la determinación del cálculo de la base gravable de los Impuestos, las deducciones juegan un papel importante, en virtud de lo que establece la Ley del ISR, ya que dichas erogaciones en que se incurran podrían ser deducibles, lo cual servirá para disminuir la base gravable del impuesto en cuestión, beneficiando en gran medida al contribuyente, por esto es fundamental que las empresas conozcan cómo aplicar cada uno de los distintos conceptos de las deducciones.

La mayoría de las entidades económicas en nuestro país han sido sorprendidos por malas prácticas que hacen de las deducciones, si bien la ley otorga estos beneficios, es también muy claro en los montos límites máximos que se pueden deducir por ejemplo; el de las inversiones no por ser una empresa muy grande los socios o el encargado de la administración puedan adquirir un automóvil de lujo e incorporarlo en la contabilidad de la empresa para las diligencias de la administración.

También es importante recordar que las leyes tales como la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Código Fiscal de la Federación (CFF), el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), el ISR entre otras, siempre han tratado de ser lo más flexibles posibles para que el contribuyente cumpla con su obligación, pero conforme pasan los tiempos las leyes han sido cada vez más complejas, lo que ocasiona que la mayoría de los contribuyentes tengan que invertir montos cada vez mayores en la administración de estas para poder controlarlas y poder cumplir con todos requisitos que las diferentes leyes nos imponen para ser validas legalmente.

Algunos contribuyentes buscan la manera fácil de evitar estas obligaciones y mejor deciden participar en el mercado informal, lo grave es que también desaniman a los demás ciudadanos que cumplen con su obligación de pagar y terminan integrándose en este último.

Por eso reside la insistencia en conocer a fondo su aplicación, ya que las deducciones son un rubro de suma trascendencia, por ello resulta importante entrar al estudio de las deducciones fiscales, comenzando con saber su origen, su aplicación, sus características y los requisitos para ser aplicables según las exigencias de nuestro marco normativo en México, cumpliendo debidamente con los lineamientos pertinentes en su aplicación.

Una de las leyes más sobresalientes es el ISR que por lo general menciona los principales requisitos que se necesitan cubrir para que las erogaciones sean válidas ante nuestras autoridades. Estas están asentadas en el artículo 31 de la ley del ISR y una de las principales es que los gastos en que se incurran sean ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES para la actividad preponderante del contribuyente.

El término estrictamente indispensable, es un concepto muy usado cuando hablamos de las deducciones fiscales, porque a través de la comprensión de esta terminología podremos tener una idea más clara y precisa de la información que nos proporcionan las diversas leyes.

Según los expertos, esta es quizá la exigencia más difícil de cumplir por la subjetividad del término y la posible interpretación. Está establecido que un gasto es así cuando está íntimamente relacionado con la actividad del contribuyente.

Por ejemplo, para un abogado es posible deducir los productos de limpieza que utiliza para su oficina pero no los trajes que usa para vestirse, aunque tener una buena imagen sea importante para realizar su actividad. “Hay una gran cantidad de amparos ante la Suprema Corte de Justicia porque el que Hacienda acepte qué es estrictamente indispensable va de acuerdo a su criterio”.

Por eso es necesario hacer un correcto análisis y tener cuidado al realizar los gastos. De lo contrario la autoridad encontrará más de una razón para hacer una profunda revisión en nuestra declaración.

Hay tres elementos que ayudan a determinar cuándo un gasto es estrictamente indispensable:

a) Si está relacionado con la actividad de la empresa.

b) Si es necesario para alcanzar los fines de la actividad de la empresa.

c) Si de no realizarse puede afectar la actividad de la empresa o entorpecer su normal funcionamiento.

En este sentido, si bien la Ley del ISR señala que las deducciones deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, pero recordemos que cada contribuyente puede dedicarse a uno o varios giros, pues al ser el objeto del gravamen la obtención de ingresos, es evidente que los

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