Derecho Fiscal

DERECHO FISCAL I

ÍNDICE

Unidad 1: El derecho fiscal

1.1 Concepto

1.2 Concepto de derecho tributario y financiero

1.3 La actividad financiera del Estado

1.4 Las fuentes formales del derecho fiscal

Unidad 2: El poder tributario del Estado

2.1 La potestad y la competencia tributaria

2.2 Limitaciones del poder tributario

2.3 Los ingresos tributarios

2.4 Los ingresos no tributarios

2.5 Ley de Ingresos de la Federación

Unidad 3: La Ley Fiscal

3.1 Características particulares.

3.2 Límite espacial

3.3 Límite temporal

3.4 Límite constitucional

Unidad 4: Las contribuciones

4.1 Concepto de contribución

4.2 Clasificación de las contribuciones o impuestos

4.3 Accesorios de las contribuciones

4.4 Aprovechamiento y productos

4.5 Principios de los impuestos

4.6 Los efectos de los impuestos

Unidad 5: Contribuciones de seguridad social

5.1 IMSS.

5.1.1 Salario base de cotización

5.1.2 Aportación tripartita

5.1.3 Liquidación de las cuotas obrero patronal

5.2. SAR-INFONAVIT

5.2.1 Salario base de cotización

5.2.2 Aportación

5.2.3 Liquidación

Unidad 6: La coordinación tributaria

6.1. Facultades exclusivas de la Federación

6.2 La concurrencia con los estados

6. 3 La Ley de Coordinación Fiscal

6. 4 Sistema Nacional de Coordinación Fiscal

6. 5 Haciendas públicas municipales

Unidad 7: Los sujetos de la relación jurídica tributaria

7.1 Los sujetos activos y sus obligaciones

7.2 Los sujetos pasivos y sus obligaciones

7.3 La capacidad del sujeto pasivo

7. 4 La responsabilidad solidaria

7. 5 La residencia y el domicilio

Unidad 8: La obligación fiscal

8.1 Concepto y características

8.2 La relación jurídica tributaria

8.3 El hecho imponible y el hecho generador de la obligación fiscal

8.4 El nacimiento de la obligación fiscal

Unidad 9: El crédito fiscal

9.1 El nacimiento o exigibilidad del crédito fiscal

9.2 La determinación fiscal

9.3 Relación del crédito fiscal

9.4 La garantía del crédito fiscal

9.5 El embargo precautorio

Unidad 10: Formas de extinción de la obligación fiscal

10.1 Pago

10.2 Compensación

10.3 Condonación

10.4 Cancelación

10.5 Prescripción y caducidad

Unidad 11: La exención tributaria

11.1 Concepto y clasificación

11.2 No sujeción y no causación

11.3 Bases constitucionales de la exención

Unidad 12: Las infracciones fiscales

12.1 Concepto

12.2 Clasificación de las infracciones

12.3 Clasificación de las sanciones

12.4 Condonación, aumento y disminución de multas

Unidad 13: Los delitos fiscales

13.1 El derecho penal fiscal

13.2 Responsabilidad de los delitos

13.3 La tentativa y el delito continuado

13.4 El delito de contrabando

13.5 El delito de defraudación fiscal

UNIDAD 1

EL DERECHO FISCAL

1.1 CONCEPTO

Para que el Estado pueda efectuar de manera satisfactoria sus actividades, se requiere un sustento económico que debe provenir de los ciudadanos, particulares o gobernados que, desde luego, son los que se benefician de obras públicas, educación, seguridad social, comunicación, etc., lo que hace necesario establecer normas jurídicas por parte del Estado que beneficien a la sociedad, sobre todo cuando existe un aumento de la población, y el Estado tiene que prever el gasto público.

De acuerdo con lo anterior, el derecho fiscal “tiene por objeto estudiar y analizar las diversas normas jurídicas que regulan la relación en virtud de la cual el Estado exige de los particulares sometidos a su autoridad o potestad soberana la entrega de determinadas prestaciones económicas para sufragar los gastos públicos”

De esta definición se distingue que existe una relación económica entre el Estado y los particulares o gobernados, y una relación necesaria e indispensable para la satisfacción de las necesidades colectivas, que para el Estado requiere de recursos económicos y patrimoniales que deben provenir de los gobernados quienes son los que se benefician con la satisfacción de las necesidades colectivas.

Otro concepto define al derecho fiscal como “el sistema de normas jurídicas, que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en calidad de contribuyente”.

De lo anterior se distingue que uno de los atributos del Estado es su soberanía, en cuanto a la facultad de establecer a cargo de los particulares, las contribuciones o cargas fiscales impositivas que considere necesarias para obtener los recursos económicos suficientes para hacer frente al gasto público.

1.2 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Derecho tributario

En diversas épocas de la historia, el tributo ha representado aspectos muy importantes, ya sea en la contribución en especie que se otorgaba de manera forzosa y que los pueblos vencedores solían imponer a los vencidos de una guerra, o bien como ofrenda a los dioses; por lo que el tributo representaba una obligación con el líder que los gobernaba.

El término tributo ha cambiado con el tiempo, “en la actualidad se utiliza de manera generalizada para definir a las contribuciones o aportaciones económicas que legalmente los ciudadanos se encuentran obligados a efectuar a favor del Estado”.

Por lo anterior, se definirá al derecho tributario como “el conjunto de normas jurídicas que reglamentan la determinación y el pago de las contribuciones de los particulares que deben tributar para cubrir el gasto público”.

El concepto de derecho tributario no debe considerarse restringido e incompleto ya que el término tributo incluye cualquier prestación económica, que los particulares o gobernados aportan para el sostenimiento del Estado, que aplicada en nuestra legislación corresponde de igual forma a los impuestos, a las aportaciones de seguridad social, a los derechos o a las contribuciones especiales.

Derecho financiero

El Estado, para cumplir con sus objetivos, realiza una serie de actividades financieras que le permiten obtener ingresos mediante las normas jurídicas correspondientes, así como administrar los ingresos, y su erogación, para satisfacer las necesidades de la sociedad.

El derecho financiero se define como “el conjunto de normas que regulan la obtención, la gestión y el empleo de los medios económicos necesarios para la vida de los entes públicos”.

De acuerdo con lo anterior, el derecho financiero se clasifica en varias partes, cada una tiene aspectos jurídicos:

• Derecho tributario o fiscal: Es el que estudia y establece las normas fiscales que el Estado necesita para la obtención y recaudación de ingresos.

• Derecho patrimonial: Es la actividad del derecho financiero que regula y administra el patrimonio del Estado.

• Derecho presupuestal: Es la actividad del derecho financiero que regula y establece el gasto público o presupuesto de egresos.

1.3 LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Para que constitucionalmente el Estado pueda cumplir con sus fines, es necesario que cuente con los recursos necesarios, los cuales provienen principalmente de la recaudación de la riqueza de los gobernados con apego en la aplicación de la norma impositiva, de la administración de su patrimonio, y de la erogación de los gastos necesarios para satisfacer las necesidades de la sociedad, a estos actos en conjunto se denominan actividad financiera, y se clasifican de la siguiente forma:

La actividad financiera del Estado forma parte de las finanzas públicas, y se constituye por los ingresos y gastos del Estado, además realiza las funciones financieras, por ello es importante la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federación, que al final de cada año da a conocer el Poder Ejecutivo en el Diario Oficial de la Federación, en donde se señalan de manera específica, los ingresos que se esperan recibir durante el ejercicio, y los rubros en donde se aplicarán. Además, se presentan aspectos que vinculan o apoyan la actividad financiera del Estado:

• Aspecto económico: “Esa actividad financiera tiene, indudablemente una dimensión económica por cuanto ha de ocuparse de la obtención o inversión de los recursos de esta índole, necesarios para el cumplimiento de aquellos fines”.

• Aspecto político: Se refiere a que en la obtención de los ingresos deberá participar el Poder Legislativo, en donde se debatirán, se acordarán y se crearán las leyes respectivas.

• Aspecto jurídico: Las actividades financieras del Estado deberán estar enmarcadas en las normas jurídicas que regulen en estado de derecho.

• Aspecto sociológico: Se refiere a que “el régimen de tributos y de los gastos públicos

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