DESARROLLO PRÁCTICA DIRIGIDA N° 2

DESARROLLO PRÁCTICA DIRIGIDA N° 2

El señor Jorge Pozada Torres, con RUC Nº 10067794431, de profesión Ingeniero, y su esposa, Ariana Chávez Rojas, con DNI Nº 26612730, de profesión consultora, con fecha de nacimiento 18.07.1957; han optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero de 2012, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo, quien presentará la declaración jurada anual.

A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2012 por cada categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del Impuesto a la Renta y la forma como deberá presentarse la información en el PDT Nº 681.

Caso Práctico 1

1. La sociedad conyugal es propietaria:

Predio Uso Autoevalúo 2012 Alquiler mensual

Jr. A. Vega 508 Casa habitación

(Alquilada por todo el año 2012) S/. 380,000.00 S/. 1,350.00

Av. J. Toro Dpto. 505 Departamento

(Alquilada por todo el año 2012) S/. 350,000.00 S/. 1,000.00

Av. Balta 1850 Casa habitación

(Cesión gratuita por todo el año 2012) S/. 240,000.00

­ Cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa habitación del Jr. A. Vega):

Mes Alquiler

S/. Pago a cuenta

S/.

Enero 1,350.00 67.50

Febrero 1,350.00 67.50

Marzo 1,350.00 67.50

Abril 1,350.00 67.50

Mayo 1,350.00 67.50

Junio 1,350.00 67.50

Julio 1,350.00 67.50

Agosto 1,350.00 67.50

Septiembre 1,350.00 67.50

Octubre 1,350.00 67.50

Noviembre 1,350.00 67.50

Diciembre 1,350.00 67.50

Total 16,200.00 810.00

­ Cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Departamento en el Jr. Toro):

Mes Alquiler

S/. Pago a cuenta

S/.

Enero 1,000.00 50.00

Febrero 1,000.00 50.00

Marzo 1,000.00 50.00

Abril 1,000.00 50.00

Mayo 1,000.00 50.00

Junio 1,000.00 50.00

Julio 1,000.00 50.00

Agosto 1,000.00 50.00

Septiembre 1,000.00 50.00

Octubre 1,000.00 50.00

Noviembre 1,000.00 50.00

Diciembre 1,000.00 50.00

Total 12,000.00 600.00

­ Cálculo de la Renta Bruta Anual

Renta Bruta Anual Casa Departamento

a. Renta

- Alquiler Casa - habitación 16,200.00

- Alquiler Departamento 12,000.00

Sub Total 16,200.00 12,000.00

Mejoras Incorporadas 0 0

Total Renta Devengada 16,200.00 12,000.00

b. Renta Presunta

- Casa del Jr. A. Vega 22,800.00

380,000 * 6%

- Departamento del Jr. Toro 21,000.00

350,000 * 6%

Total Renta Presunta S/. 22,800.00 21,000.00

TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 22,800.00 21,000.00

Pagos a cuenta 810.00 600.00

TOTAL PAGOS A CUENTA 1,410.00

­ Determinación de la Renta Ficta (Cesión gratuita de casa habitación ubicada en Av. Balta N° 1850).

Renta Ficta Anual S/.

Casa habitación

Valor del autoevalúo * 6% 14,400.00

240,000 * 6%

Total Renta Bruta Anual 14,400.00

En este caso al ser una Renta Ficta, no existe la obligación de efectuar pagos mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad al tercer párrafo del artículo 84° de la Ley.

Caso Práctico 2

Transfieren en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como lograr el éxito en medio de la crisis” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.

Solución

Concepto S/.

Renta bruta 320,000

Deducción (20% x 320,000) ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 16,000

Caso Práctico 3

La sociedad conyugal adquiere un inmueble en enero de 2012 a un valor de S/.150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2012 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de

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