ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS / TURISMO

ANEXO I

UNIVERSIDAD DE EXTREMADURA

FACULTAD DE EMPRESA, FINANZAS Y TURISMO

La contabilidad creativa. La estafa de Wirecard

TRABAJO PRESENTADO PARA OPTAR AL TÍTULO OFICIAL DE

P.C.E.O ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS / TURISMO

POR

Vanessa Sánchez Vieira

TUTELADO POR

Eladio Pascual Pedreño

CÁCERES, [MES DE CONVOCATORIA] DE 2022

ÍNDICE

1. Introducción

1. Justificación del tema
2. Objetivos del trabajo
3. Estructura del trabajo

1. El empresario mercantil
2. La contabilidad de los empresarios
3. Obligaciones contables del empresario mercantil

1. Obligaciones formales de las personas jurídicas
2.  Obligaciones formales de las personas físicas
3. Otras obligaciones de los empresarios mercantiles

1.  Auditor
2.  Fintech
3. Incorreciones contables
4. Régimen sancionador por infracciones en materia contable
5. Régimen sancionador tributario

1. Consecuencias para la Administración Tributaria de la llevanza incorrecta de la contabilidad
2.  Infracción tributaria por incumplimiento de obligaciones contables y registrales
3.  Régimen sancionador tributario
4.  Régimen sancionador penal

1. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
2. Régimen sancionador penal
3. Delitos contables
4. Delitos societarios: Falsedad de cuentas anuales y otros documentos
5. Delito de estafa
6. Wirecard

1.  Evolución histórica
2.  Colapso de Wirecard
3.  Análisis contable de Wirecard

Conclusión

Bibliografía

Legislación

Jurisprudencia / Anexos

Resumen

El presente trabajo consiste en una investigación sobre la contabilidad creativa y fraude. El concepto de contabilidad creativa en los últimos tiempos está apareciendo de manera más reiterada en la prensa, esto se debe a divulgación de numerosos escándalos.Se va a llevar a cabo el análisis de Wirecard Ag, era una empresa innovadora la cual quería revolucionar el sector de los pagos por internet, ofrece una tecnología revolucionaria e innovadora y unos servicios flexibles y personalizables para los pagos sin efectivo, cabe destacar que al ser una empresa miembro del Dax, una empresa FinTech, una empresa internacional y una empresa pública, generó un gran interés, gracias a esto consiguió expandirse muy rápidamente. Este sector se ha puesto muy de moda en la actualidad, debido a la crisis sanitaria del Covid´19 que estamos atravesando, esta empresa fue declarada en banca rota en Junio de 2020. Los datos que destacan son, la desaparición de 1900 millones de euros, cuando se descubrió este percance decayó la reputación de la empresa.

Se ha elaborado el presente trabajo a partir de las resoluciones judiciales, comunicaciones de la sociedad con la CNMV y los artículos de prensa que se han ido publicando a medida que avanza la investigación.

PALABRAS CLAVES: Wirecard Ag, internet, fraude, banca rota,

ABSTRACT

KEYWORDS

ABREVIATURAS

CC                        Código Civil

C.de c.                        Código de Comercio

R.D.                        Real Decreto

BOE                        Boletín Oficial del Estado

CNMV                        Comisión Nacional del Mercado de Valores

NIC                        Normas Internacionales de Contabilidad

NIIF                        Normas Internacionales de Información Financiera

TRLAC                Texto Refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas

TRLIS                        Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

LGT                        Ley General Tributaria

CP                        Código Penal

ICAC                           Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

IASB                           International Accounting Standards Board

FSE                             Bolsa de Valores de Frankfurt

BaFin                          Autoridad Federal de Supervisión Financiera         

TecDAX                      Índice de la bolsa alemana        

DAX                            Deutscher Aktien Index

FSE                             Frankfurt Stock Exchange

EY                               Ernst and Young

1. INTRODUCCIÓN

El foco principal de esta investigación ha sido el análisis del fraude contable y la situación financiera de Wirecard, gracias a la información pública que estaba disponible y se considera cierta.

1. JUSTIFICACIÓN DEL TEMA

En la prensa podemos ver numerosos casos de corrupción, fraude fiscal, estafas y un sinfín de anomalías contables que están saliendo a la luz en estos últimos tiempos, esto está provocando un gran descontento social.

Este trabajo surge del interés para mí de representar el uso de la contabilidad y así reflejar la imagen fiel del patrimonio.

Wirecard es el último caso de escándalos contables actual que podemos encontrar, pero hay una numerosa lista de escándalos que se han ido produciendo a lo largo de la historia. Cabe destacar a nivel internacional casos como el de Enron, una compañía energética alemana que manipuló sus cuentas para ocultar la pérdida de 638 millones de euros. En España sobresale el caso de Pescanova, tras apropiarse de un patrimonio empresarial, en consecuencia tuvo que declararse en concurso de acreedores. Cabe mencionar también en nuestro país el caso Gowex, en el cual se descubrió que el 90% de sus ingresos eran ficticios.

Desafortunadamente, como hemos mencionado se han repetido reiteradamente numerosos casos de corrupción.

1. OBJETIVOS DEL TRABAJO

Objetivo general:

• El objetivo principal de este trabajo es analizar y describir las numerosas irregularidades que se han ido cometiendo en la gestión de la empresa Wirecard, y así analizar cual han sido los motivos por los cuales no se pudo detectar el fraude con anterioridad.

Objetivos específicos:

• Analizar y describir la historia de Wirecard desde sus inicios hasta su fin en 2020 cuando se declaró en quiebra. Se explica su modelo de negocio llevado acabó y la actividad empresarial a la que se dedicó durante aproximadamente 20 años.

1. ESTRUCTURA DEL TRABAJO

La metodología que se empleará para conseguir los objetivos citados anteriormente estará basada en el temada de estudio de Wirecad. Para el análisis y descripción del objeto de estudio se ha empleado una metodología cualitativa, empleando fuentes cualitativas y cuantitativas. Para el completo desarrollo de la investigación se ha hecho uso de diversas fuentes bibliográficas, que se consideran verídicas.

Según Karpoff (2020), debido a la pandemia del Covid´19 y con ello el parón de la economía han obligado a los gobiernos que tomen drásticas  medidas.  Todo esto ha provocado que el entorno tenga que cambiar para adaptarse a estas medidas, esto proporciona más oportunidades a las empresas a cometer futuros fraudes.

En los últimos años, el término de “contabilidad creativa” ha jugado un papel clave en los escándalos financieros más importantes. Como menciona Rueda Delgado (2010), la contabilidad ha evolucionado mucho durante los últimos años y junto con las auditorias se ha convertido la clave del éxito y la estabilidad en la mayor parte de los sectores económicos.

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