Análisis de las funciones de auditoria interna en una organización y su implicancia practica en el gobierno corporativo

Taller final Integrador II

Tema: “Análisis de las funciones de auditoria interna en una organización y su implicancia practica en el gobierno corporativo”

Planteamiento

Introducción

1.- Que es la auditoria interna

2.- Que son los gobiernos corporativos

3.- Como se juntan ambos generando una sinergia

4.- Caso 1: mal uso de los procedimientos de auditoria interna

5.- Caso 2: bajo el mismo caso 1 establecer recomendaciones de como implementar un buen modelo de políticas y reglas corporativas para

6.- conclusiones y recomendaciones

Desarrollo de los planteamientos.

Introducción.

El auditor, ya sea público o privado debe tratar siempre de ser el mejor en su profesión y estar actualizándose constantemente alrededor de los procedimientos, normas y leyes contables y de auditoria, donde sus principales atributos deben ser capacidad profesional y técnica, independencia de criterio, confidencialidad o reserva, honestidad a toda prueba, imparcialidad, entre otros.

1.- ¿Qué Es la auditoria Interna?

La Auditoria Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, con el motivo de agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Una de sus funciones más importantes es ayudar a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, esto a través de análisis detallados de los sistemas de información de la empresa, utilizando técnicas y métodos específicos para cada requerimiento. Posterior a esto se realiza un informe concluyendo y especificando recomendaciones resultantes de la auditoria con detalles claros de los hallazgos encontrados.

El auditor interno se rige en base a normas las cuales están emitidas por distintas instituciones como, por ejemplo, el colegio de contadores de Chile (norma N°3 a N°7), el instituto de Auditoria interna y Gobierno corporativo A.G. (La Norma), el informe COSO, las cuales son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones, de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable y con los criterios necesarios.

A modo de ejemplo algunos propósitos que siguen las normas son:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este debería ser.

2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.

3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.

4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

El proceso de auditoría Interna se divide en 5 etapas, en las que se identifica el objetivo de cada uno y los alcances de cumplimiento que se obtienen. Estas partes son las siguientes:

1. Definición de Auditoria Interna

Objetivos: construir una relación con stakeholders, entender sus metas y expectativas, para obtener suficiente y relevante información y entender los procesos de la organización y sus operaciones.

Alcances: Permite identificar los eventos que pueden impedir alcanzar los objetivos.

1. Plan de Auditoria Interna

Objetivos: Definir un plan para la evaluación de los procesos principales, en base a una evaluación de riesgos y así, saber en donde asignar eficientemente los recursos disponibles.

Alcances: Al identificar y evaluar los riesgos se genera la base para definir el plan de auditoria.

1. Ejecución

Objetivos: Evaluar los procesos de negocio planeados para determinar lo adecuado del sistema de control interno para mitigar riesgos identificados.

Alcances: Determinar los eventos que puede afectar el cumplir los objetivos del proceso para así determinar lo adecuado de las medidas de control de la gerencia.

1. Reporte

Objetivos: exponer a los stakeholders los hallazgos de auditoria y la opinión de auditoria interna respecto a lo adecuado de los controles implementados para mitigar los riesgos.

Alcance: Permite determinar si los controles definidos son adecuados y suficientes, de acuerdo a los niveles de riesgo aceptados por la dirección.

1. Seguimiento

Objetivos: Verificar si los compromisos de la administración relacionado con hallazgos de auditoria se han cumplido.

Alcance: permite determinar si las medidas correctivas definidas e implementadas por la administración son adecuadas.

2.- ¿Qué son los gobiernos corporativos?

El gobierno corporativo es el conjunto de normas, principios y procedimientos que regulan la estructura y el funcionamiento de los órganos de gobierno de una empresa. En concreto, establece las relaciones entre la junta directiva, el consejo de administración, los accionistas y el resto de las partes interesadas y estipula las reglas por las que se rige el proceso de toma de decisiones sobre la compañía para generar valor.

Hay bastantes puntos que articulan las normas del gobierno corporativo, entre las más importantes destacan:

•  La toma de decisiones que tienen que ver con la dirección estratégica general de la empresa y sus políticas corporativas: inversiones, fusiones y adquisiciones, nombramiento de ejecutivos, planes de sucesión.
• Los mecanismos de control sobre el correcto desempeño de la dirección ejecutiva y la implementación del plan estratégico aprobado.
• El cumplimiento normativo o compliance: el establecimiento de las políticas y procedimientos adecuados para garantizar que tanto la empresa, como sus directivos, empleados y terceros cumplen con el marco normativo aplicable.
• Las relaciones entre los principales órganos de gobiernos de la compañía, así como los derechos y deberes de cada uno de ellos: consejo de administración, junta directiva y accionistas.

En los últimos años, y más concretamente a raíz del inicio de la crisis financiera, la comunidad internacional ha comprendido la importancia que tiene que las sociedades cotizadas sean gestionadas de manera adecuada y trasparente. El Buen gobierno corporativo de las empresas es la base para el funcionamiento de los mercados, ya que favorece la credibilidad, la estabilidad y contribuye a impulsar el crecimiento y la generación de riqueza.

La debilidad que mostraron los gobiernos corporativos de grandes organizaciones en el pasado ha multiplicado las exigencias de transparencia, veracidad, buenas practicas y comportamiento empresarial responsable por parte de los inversores, de los consumidores y de la sociedad en general, que no solo prestan atención ya a los indicadores financieros, sino que quieren saber también como se han logrado esos resultados.

A medida que las empresas evolucionan y van adentrándose en procesos de internacionalización, las operaciones se vuelven mas complejas, se diversifican los negocios y aumentan los riesgos tanto en el ámbito legal como en el de la imagen pública. Así pues, la mejor manera de asegurar el éxito y el crecimiento continuado estará en la progresiva profesionalización tanto de la gestión operativa como del gobierno corporativo.

La aplicación de un código de un buen gobierno en la garantía para el crecimiento sostenible de la empresa en el medio y largo plazo, ya que ayuda a restablecer la confianza de los inversores, aumenta el acceso al crédito extranjero, atrae el talento y fomenta la imagen de marca.

Dentro de un organismo existen líneas de defensa las cuales sirven como control para posibles riesgos que tenga la compañía, en cuanto a sus decisiones, estrategias y operaciones que tenga la sociedad.

Las líneas de defensa son:

• Primera Línea de Defensa: Control Interno (gerencia Operativa), la cual tiene la propiedad, la responsabilidad y la obligación de evaluar, controlar y mitigar los riesgos, a la vez que mantiene controles internos eficaces.

En conclusión, esta línea de defensa corresponde a la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa con el objetivo de proteger sus activos, asegurar la validez de información, promover la eficiencia de operaciones, estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección, entre otras; por lo que esto se encuentra ligado a la responsabilidad de la gerencia general de la compañía.

• Segunda Línea de Defensa: Gestión de riesgo y cumplimiento (Contralor), la gestión de riesgos, las funciones de cumplimiento y otras similares facilitan y supervisan la implementación de prácticas de gestión de riesgo eficaces por parte de la gerencia operativa y ayudan a los responsables de riesgo a distribuir la información adecuada sobre riesgos hacia arriba y hacia abajo en la organización.
• Tercera Línea: Auditoria.

La función de una auditoria interna, a través de un enfoque basado en el riesgo, proporcionara aseguramiento sobre la eficacia de gobierno, gestión de riesgos y control interno en el organismo de gobierno y la alta dirección de la organización, incluidas las maneras en que funcionan la primera y segunda línea de defensa.

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