GESTION DE PROCESOS. LA FUNCION DE AUDITORÍA INTERNA

RESUMEN

Partiendo del punto de  vista del autor del libro Auditoría Fundamentos  Juan Ramón Santillana González; el cual es Contador Público de gran costumbre profesional como auditor interno y externo; la Auditoría, interna es una profesión cuya actividad implica el cooperar con la entidad, con su gobierno corporativo y con la administración en el logro de sus objetivos.

Significa “verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, anómalos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos se hayan observado y respetado; que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y normalizadas en general”.

LA FUNCION DE AUDITORÍA INTERNA

 La auditoría interna es aquella que su naturaleza interna deduce el análisis de su concepto, propósito y alcance, partiendo de que su concepto de la auditoria interna es la alineación conjunta para así lograr los objetivos programados, se puede decir que es una función practicada por auditores internos  con profundos conocimientos en los negocios  los sistemas y procesos, misma que provee de seguridad  y de controles internos adecuados para mitigar en ese campo, el alcance de la función de la auditoria es evaluar la eficacia, la confiabilidad en la información financiera y operante, determinar e investigar fraudes misma que determina las medidas de protección de activos y el cumplimiento con las leyes y regulaciones.

Es de gran importancia que las organizaciones deben contar con una auditoria interna, porque ella es base para un proceso solido es el puente entre la administración y el consejo;  misma que apoya lo ético con la eficiencia y eficacia los cuales apoyan al cumplimento de la reglas y regulación de todo aquello que se relaciona con la práctica de los negocios

La auditoría interna es aquella que asiste a la administración de una empresa y aquellas organizaciones que no cuentan con la función de auditoria interna, pierden los invaluables beneficios que aportan los auditores internos.

Debe existir una coordinación entre la auditoria interna y externa en la cual el auditor externo empieza su labor dividiendo resultados finales y la evidencia que soporta la validez de esto, el auditor interno por su parte se enfocado en ayudar a la organización con de aseguramiento y consultoría en el cumplimiento de sus objetivos, brindando un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficiencia en los procesos de administración de negocios.

 El auditor interno y el auditor externo tienen intereses interrelacionados un interés común de las dos disciplinas es el sistema de control interno el cual es un elemento de investigación mismo que vigila los objetivos generales y específicos que persigue el control interno, estos deben tener una coordinación junta, a efectos de asegurar una adecuada cobertura de auditoria y minimizar la duplicidad de esfuerzos entre los dos tipos de auditoria es necesario saber que ninguna dará la evaluación exacta o dimensión satisfactoria.

Normativa de la Auditoria

Los aspectos de la normativa interna provienen del marco internacional para la práctica profesional de la auditoria interna que constituye las guías autorizadas promulgadas por el instituto de auditores de las que podemos decir que hay dos guías:

1.- Guía de observación obligatoria: son aquellas que promulgan los principios de obligatoriedad requerida para la práctica profesional, las guías de observación obligatoria son desarrolladas siguiendo de debida diligencia.

“Auditoría interna es una función independiente y objetiva en el aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a la colocación en el cumplimiento de sus objetivos proporcionándole un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficiencia en los procesos de administración  de riesgos, de intervención y de gobierno”

la objetividad se logra con un estado apropiado de actitud mental, la función principal de la auditoria interna es evaluar la exposición de los riegos relativos en  relación a :

• La eficacia y eficiencia de la operaciones
• La confiabilidad e integridad de la información financiera y operacional.
• La protección de activos
• El cumplimiento de las leyes, regulaciones y compromisos.

Con una en base en los resultados de la administración de riegos los auditores evacuan toda la información de cómo los riesgos son identificados en los aspectos anteriormente sugeridos adicional a eso evalúan la ética y los valores.

2.- Guía Recomendadas: estas guías  son promulgadas por el IIA una vez que pasaron por un proceso sensato de aprobación aun cuando las guías estén referenciadas en el portal del internet.

Código de ética

 El código de ética es aquel que establece los valores los principios y expectativas de quienes conforman una organización para concluir con las funciones de un auditor interno, este código tiene como propósito promover la cultura ética de la profesión, un código de ética es necesario y apropiado  para la profesión de auditoria tomándola como base que debe ser establecido como una base de confianza para el fortalecimiento de objetivos sus componentes esenciales

1.- sus principios son relevantes para la profesión y para el ejercicio de la auditoria interna.

2.- las reglas de conducta describen las normas de comportamiento que se espera de los  auditores internos.

La aplicabilidad de este código de ética es obligatoria, para todos aquellos que obtuvieron o son candidatos a un certificado profesional y cuanta con los siguientes principios

1.- Integridad

2.- Objetividad

3.- Confidencialidad  

4.- Competencia

Las normas internacionales para la práctica profesional de la auditoria interna se llevan a cabo en diversos ambientes legales y culturales, dentro de organizaciones con gran diversidad de propósitos, tamaño, complejidad y estructura, y con personas dentro o fuera de la formación esta normas tiene un gran propósito:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna.

2. Proporcionar un marco de referencia para ejercer y promover un valor agregado  al amplio rango de dinamismos de auditoría interna.

3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de auditoría interna.

4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

Existe el consejo de normas de auditoria interna l cual realiza una intensa labor de consulta u debate las normas existentes según este tratadista son las siguientes:

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000-Propósito, autoridad y responsabilidad

El propósito de la autoridad  y responsabilidad de la auditoria interna debe estar formalmente inscrita en los estatutos las misma que dará la enunciación de auditoria interna.

Interpretación.

El estatuto es un documento en el cual se definen el propósito la autoridad y la responsabilidad de la  funciones de la auditoria interna,  al igual que establece la posición de la función del auditoria interna en una empresa.

La naturaleza

La naturaleza de los servicios de auditoría interna y consultoría  deben estar definidos en los estatutos. 

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

2000-Administración de la función de auditoría interna

El director de la auditoria interna debe administrar de manera íntegra asegurándose de que se adiciona  valor a la organización.

Interpretación.

Se considera que la función de auditoría interna está siendo administrada de manera efectiva cuando:

•  Los resultados del trabajo de la función de auditoría interna cumplen con el propósito y la compromiso contemplados en el estatuto de auditoría interna.
• La función de auditoría interna cumple con la Definición de auditoría interna y con las Normas.
•  Los individuos que forman parte de la función de auditoría interna demuestran cumplir con el Código de ética y con las Normas.

LAS GUÍAS FUERTEMENTE MÁS RECOMENDADAS

Los documentos de posicionamiento son aquellas que asisten a las partes interesadas incluyendo a lo que no se practica en la profesión de la auditoria interna mimos que intuyen los riesgos el control y las responsabilidades relativos a la auditoria son los dos siguientes.

-Rol de la auditoría interna en la administración de riesgos empresariales

-Rol de la auditoría interna en el suministro de recursos para la función de auditoría interna.

GUÍAS DE APOYO PARA LA PRÁCTICA  DE LA AUDITORÍA INTERNA

Son aquellas que apoyan a los auditores internos en la promoción de una buena práctica en la aplicación de la auditoria interna e incluso el código de ética  están obligados a enfocarse a una sistemática y a los aspectos relativos de la auditoria interna, estas guías proporcionan una orientación para concluir la guías de auditoria interna.

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