CASO MUMESA

CASO MUMESA

La entidad “Muebles a Medida, S.A.” (MUMESA) se dedica a la fabricación de muebles a medida, también es mayorista de muebles y su domicilio fiscal está en Madrid. Está inscrita en el registro de devolución mensual de la Delegación de la AEAT de Madrid. Tiene asignado NIF a efectos de IVA por la Administración tributaria española y está inscrita en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI). En el mes de junio de 201X ha realizado las siguientes operaciones:

1. Ha vendido el 2 de junio a un almacén de muebles de Asturias distintos muebles por importe de 22.000 euros. Además, “MUMESA” ha facturado a dicho almacén por los embalajes 450 euros.

BI 22.000 ____TIPO 21%____4.620_____ TOTAL 26.620 €

BI 450_______TIPO 21%_____94,5______ TOTAL 544,5 €

2. Ha adquirido el día 5 madera de cerezo a un mayorista de Segovia por importe de 95.000 euros. La madera, junto con la factura, es remitida a “MUMESA” el día 23 de junio. El pago se efectuará a 90 días con un interés anual del 10%.

BI 95.000_____TIPO 21%_____19.950_____TOTAL 11.495 €

El interés es un gasto financiero que no se contabiliza a efectos de IVA.

3. Ha adquirido el día 6 madera de nogal por importe de 42.000 euros, a un agricultor establecido en Valencia, el cual está acogido al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

BI 42.000_____TIPO 12% ( Régimen especial de agricultura)___5.040____TOTAL 47.040€.

4. Ha adquirido el 12 de junio a una empresa belga, 300 metros cúbicos de madera, al precio de 112 euros por metro cúbico. La empresa belga factura por el transporte desde Bélgica a Madrid 4 euros por metro cúbico. La operación se paga a 90 días, los intereses son del 8% anual.

En este caso se aplica el IVA de España.

BI 33.600________TIPO 21%________7.056_______TOTAL 40.656€

El transporte está exento de IVA, puesto que se entiende que es la empresa belga la que contrata el mismo. Si fuera MUMESA la que contratara el servicio de transporte, estaría sujeto a IVA.

5. “Wooden furniture” es un vendedor de muebles con domicilio social en Canadá. Adquirió muebles el 8 de mayo a la fábrica de muebles “Cordobesa, S.A.” de Córdoba, estando dichos muebles sin barnizar, por lo que pagó 32.000 euros. “Wooden furniture”” encarga el barnizado a “MUMESA”, que le factura por dicho trabajo realizado entre los días 12 y 17 de junio 3.200 euros. Los muebles son exportados a Canadá el 28 de junio.

Ésta exportación está sujeta a al DUA (DOCUMENTO ÚNICO ADMINISTRATIVO). No está sujeto a IVA.

6. “MUMESA” envía a un fabricante con domicilio social en Francia muebles sin montar por importe de 233.000 euros que sean montados por la empresa francesa. Las piezas han salido de Madrid el 1 de junio, llegando el día 3 del mismo mes a su destino en Francia. Una vez montados los muebles son enviados desde Francia a Toledo, el 20 de junio, ya que en esta ciudad “MUMESA” tiene un almacén. La empresa francesa factura por este trabajo realizado 15.000 euros.

BI 15.000_______TIPO 21%____3.150_______TOTAL 18.150€

7. “MUMESA” adquiere el 6 de junio a una empresa domiciliada en Alemania madera de acacia por importe de 130.000 euros. El material se envía el 10 de junio desde Alemania a un almacén que “MUMESA” tiene en Francia. MUMESA ha comunicado a la empresa alemana el NIF atribuido por la Delegación de la AEAT de Madrid. “MUMESA” en Francia declara la citada compra como una AIB por importe de 112.000 euros.

BI 112.000______TIPO 21%________23.520____TOTAL 135.520€

8. El 2 de mayo “MUMESA”, adquirió una máquina para trabajar la madera a una empresa norteamericana que será instalada en la fábrica de muebles de Madrid. El valor de la máquina es de 140.000 euros, condiciones de entrega CIF Madrid y además se pagan 540 euros del embalaje de la máquina. El proveedor que monta la máquina en la fábrica de Madrid, especificando que en el importe de 140.000 euros se incluye la asistencia técnica que presta uno de sus ingenieros durante los 15 días posteriores al montaje de la máquina en Madrid. Esta asistencia técnica, según contrato, se valora en 3. 800 euros. Los derechos de importación de la máquina son del 10%. Los gastos de descarga de la máquina en Madrid ascienden a 650 euros. El despacho de importación se efectúa en la aduana de Madrid el 10 de junio. Los gravámenes correspondientes a esta importación se ingresan en dicha aduana el 30 de junio de 201X.

Operación extracomunitaria sujeta al DUA.

Derechos de importación son los gastos de aduana:

10% de 140.000= 14.000 €

CUESTIONES A RESOLVER:

Realizar la declaración-liquidación de “MUMESA” correspondiente al mes de junio de 201X.

IVA SOPORTADO= 4.620+94,5= 4.714,5 €

IVA REPERCUTIDO= 19.950 + 5.040 + 7.056 + 3.150 + 23.520 = 58.716€

EL RESULTADO SALE A COMPENSAR O DEVOLVER.

CASO MEGASA.

La empresa “Medicina General, S.A.” (MEGESA), establecida en la provincia de Murcia, dedica su actividad a los servicios médicos y de tratamientos diversos de personas físicas. Para ello dispone de tres edificios muy próximos. En el edificio “Central” se lleva la dirección, contabilidad y, en general, la administración de la empresa. En el edificio “Costa Sur” se presta asistencia sanitaria en régimen de precios comunicados, realizando tanto consultas externas como operaciones, postoperatorios y residencias. En el edificio “Costa Norte” se realizan actividades de internamiento sanitario, descanso y relax, no estando este establecimiento en régimen de precios autorizados ni comunicados.

En el ejercicio 200X-1 “Costa Sur” ha facturado por sus servicios 850.000 Euros, y “Costa Norte”, 560.000 euros. En los cuatro trimestres del ejercicio 201X se realizan las siguientes operaciones:

Primer Trimestre:

• Se adquiere un ordenador PC y diversos programas por importe de 6.500 euros, que ha sido instalado en el edificio “Central”.

• Se adquieren camas por importe de 10.000 euros para el edificio “Costa Sur”.

• Se adquieren colchones para el edificio “Costa Norte” por importe de 4.000 euros.

• El edificio “Costa Sur” factura por importe de 130.000 euros.

• El edificio “Costa Norte” factura por importe de 230.000euros.

• Se reciben las facturas de la luz para toda la empresa por importe de 3.200 euros y del teléfono por importe de 8.000 euros.

• Se venden 15 camas usadas del edificio “Costa Norte”, adquirida por un revendedor por importe de 4.500 euros. Fueron adquiridas en 200X-7 por 34.257,69 euros.

Se adquieren alimentos para el edificio “Costa Sur”:

• 30.000 euros al tipo reducido vigente.

• 36.000 euros al tipo superreducido vigente.

Se adquieren alimentos para el edificio “Costa Norte”:

• 24.000 euros al tipo reducido vigente.

• 17.500 euros al tipo superreducido vigent

Segundo Trimestre:

• Vende a un revendedor 30 camas usadas del edificio “Costa Norte” por importe de

• 14.000 euros, que fueron adquiridas en 200X-9 por 90.151,82 euros.

• Factura por el edificio “Costa Sur” por importe de 250.000 euros.

• Factura por el edificio “Costa Norte” por importe de 140.000 euros.

• Adquiere muebles de oficina para el edificio “Central” por importe de 7.500 euros.

• De luz se paga una factura de 2.200 euros y de teléfono 9.000 euros.

Adquiere los siguientes alimentos:

Para el edificio “Costa Sur”:

• 37.800 euros al tipo reducido vigente.

• 33.200 euros al tipo superreducido vigente.

Para el edificio “Costa Norte”:

• 24.000 euros al tipo reducido vigente.

Tercer Trimestre:

• Se remiten por correo, a 2.500 destinatarios, gratuitamente, impresos de carácter publicitario sobre las actividades de la empresa, lo que ha supuesto para la misma un coste de 4.500 euros, entre el que se encuentran los 3.000 euros que la imprenta que elaboró los citados impresos a“MEGESA”.

• Factura el edificio “Costa Sur” por importe de 200.000euros.

• Factura el edificio “Costa Norte” por importe de 115.000euros.

• De luz paga una factura de 2.500 euros y de teléfono 8.900 euros.15.300 euros al tipo superreducido vigente

Adquiere alimentos la empresa:

Para el edificio “Costa Sur”:

• 18.000 euros al tipo reducido vigente.

• 16.500 euros al tipo superreducido vigente.

Para el edificio “Costa Norte”:

• 25.000 euros al tipo reducido vigente.

• 17.800 euros al tipo superreducido vigente

Cuarto Trimestre:

• Factura el edificio “Costa Sur” por importe de 250.000euros.

• Factura el edificio “Costa Norte” por importe de 115.000euros.

• De recibo de luz se pagan 1.850 euros y de teléfono 10.400 euros

• El director de le empresa invita a comer en un restaurante de la localidad de cincotenedores a varios amigos, ascendiendo la factura a 600 euros.

Adquiere alimentos la empresa:

Para el edificio “Costa Sur”:

• 21.600 euros al tipo reducido vigente.

• 18.800 euros al tipo superreducido vigente.

Para el edificio “Costa Norte”:

• 25.400 euros al tipo reducido vigente.

• 17.600 euros al tipo superreducido vigente

CUESTIONES A RESOLVER.

Efectuar las declaraciones-liquidaciones del impuesto correspondiente a

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