CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS

Universidad de San Carlos de Guatemala (USAC)[pic 1]

Centro Universitario del Sur –CUNSUR-

Ciencias Económicas

Contaduría Pública y Auditoria

Licenciado David Noé Morales

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SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 (NICC 1)

LUIS ELIVER SALUCIO MONTEJO        20124133

Escuintla, agosto de 2019.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 (NICC-1)

CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASÍ COMO OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS

Alcance

Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con un sistema de control de calidad de las auditorías y sus revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IASBB) contienen normas y orientaciones adicionales, en relación con las responsabilidades del personal de la firma de auditoría relativas a los procedimientos de control de calidad para tipos de encargos específicos.

Ejemplo, en la Norma Internacional de Auditoría 220 (NIA-220) se tratan los procedimientos de control de calidad de las auditorias de estados financieros.

Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido en el apartado 11, y de los procedimientos necesarios para implementar y realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas políticas.

Aplicabilidad

Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad respecto a las auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Objetivo

El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y mantenimiento de un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de:

1.- La firma de auditoría y su personal cumple con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios que sean aplicables; y

2.- los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados en función de las circunstancias.

Requerimientos

La firma de auditoría cumplirá los requerimientos de esta NICC, salvo que las circunstancias de esta no permitan la aplicabilidad.

El personal de la firma de auditoría encargado del sistema de control de calidad debe tener conocimiento íntegro de esta NICC.

(Apartado A1)

Todos los requerimientos de esta NICC están diseñados para permitir que las firmas alcancen el objetivo establecido en la misma, la firma de auditoría considerará las circunstancias en las que deba aplicar o diseñar procedimientos adicionales a los establecidos en esta NICC para alcanzar el objetivo mencionado.

Elementos de un Sistema del Control de Calidad

El sistema de la Firma del Control de Calidad deber· incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes elementos:

• Realización de los encargos
• Seguimiento
• Requerimiento de Éticas Aplicables
• Recursos Humanos
• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoria
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos

Requerimientos de Ética aplicables

Los requisitos Éticos relativos a auditorías y revisiones de información financiera histórica comprenden las partes A y B del Código de IFAC. El Código de IFAC establece los principios fundamentales de la Ética profesional, incluyen:

• Integridad
• Objetividad
• Competencia y diligencia profesional
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional

La parte B del Código de IFAC, ilustra el modo en que el marco conceptual se aplica en situaciones específicas, proporcionando ejemplos de situaciones cuando se dispone o no de salvaguarda para hacer frente a la amenaza de incumplimiento de los principios fundamentales.

Ejemplos de amenaza:

• Un miembro del equipo es familiar próximo o miembro de la familia inmediata de un administrador o directivo del cliente.
• La firma ha sido presionada para reducir de manera inadecuada la extensión de trabajo a realizar con el fin de reducir honorarios.

Ejemplos de Salvaguarda:

• Políticas y procedimientos para implementar y supervisar la calidad del desempeño de la plantilla.
• Programas de ética y de conducta de la entidad

Independencia: (Es tan importante que se trata por separado)

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para dar una seguridad razonable de que tanto la firma, su personal, incluyendo expertos contratados, mantienen la independencia cuando lo exigen los requerimientos de éticas aplicables.

Dichas políticas y procedimientos permitirán a la firma:

• Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde sea aplicable, a otros que estén sujetos a los mismos.

• Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que amenazan la independencia, y adoptar las medidas adecuadas con el fin de eliminar o reducir a un nivel aceptable dichas amenazas mediante la aplicación de salvaguardas. Incluso se puede llegar a renunciar al cargo si las disposiciones legales así lo permiten.

Dichas políticas y procedimientos requerirán a la firma:

• Que los socios del trabajo proporcionen a la firma la información relevante sobre los trabajos de los clientes, incluyendo el alcance de servicios, para facilitar a la firma evaluar el impacto global, sí lo hay, sobre los requisitos de independencia

• Que el personal notifique con prontitud a la firma sobre las circunstancias y relaciones que signifiquen una amenaza a la independencia, de modo que pueda emprenderse las medidas apropiadas.

• La acumulación y comunicación de la información relevante al personal apropiado, de manera que:

La firma y su personal puedan fácilmente determinar si satisfacen requisitos de independencia;

La firma pueda mantener y actualizar sus registros relativos a la independencia;

La firma pueda emprender las medidas apropiada respecto de amenazas identificadas a la independencia

Políticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de que sean notificadas las faltas de cumplimiento de los requisitos de independencia:

• El personal notifique con prontitud a la firma de auditoría con prontitud los incumplimientos con respecto a la auditoría que lleguen a su conocimiento.

• La firma comunique con prontitud las faltas identificadas a estas políticas y procedimientos:

Al socio del trabajo y al personal relevante de la firma quien, para resolver el asunto, de modo que la firma pueda determinar si deberá adoptar medidas adicionales.

Realizar confirmación anualmente

Cuando menos anualmente, la firma deber obtener confirmación por escrito del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia por todo su personal

La confirmación por escrito puede ser en papel o en forma electrónica. Al obtener la confirmación y emprender la acción apropiada sobre la información que indique incumplimiento, la firma demuestra la importancia que adjudica a la independencia y convierte el tema en actual y visible para su personal.

El Código de IFAC analiza la amenaza de familiaridad que puede crearse al emplear por largo tiempo al mismo personal de categoría superior en un trabajo y las salvaguardas que podrían se apropiadas para atender las amenazas.

En consecuencia, la firma deberá fijar políticas y procedimientos:

• Que establezcan criterios para determinar la necesidad de salvaguardas para reducir la amenaza de familiaridad a nivel aceptable cuando se emplee al mismo personal de categoría superior durante un periodo prolongado.

• Para todas las auditorías de estados financieros en entidades que cotizan en bolsa, se requieran la rotación del socio del trabajo y de las personas responsables de la revisión de control de calidad.

Ejemplos de salvaguarda:

Rotación del personal sénior del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad.

Recursos Humanos

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, la competencia y el compromiso hacia los principios éticos necesarios para:

1. Permitir a la firma o a los socios del encargo a emitir informes que sean apropiados en función de las circunstancias.
2. Desempeñar los encargos de acuerdo a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.

Estas políticas y procedimientos incluyen:

• Selección del personal
• Evaluación del desempeño
• Competencia profesional
• Desarrollo de la carrera profesional
• Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.

La competencia se puede adquirir a través de diversos métodos, entre los cuales se incluyen:

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