LA AUDITORÍA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS. SAS 58

UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL Y CONTADURÍA PÚBLICA

NÚCLEO ARAGUA

PROGRAMA DE AUDITORÍA I

TEMA Nº 1: LA AUDITORÍA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS.  SAS 58

1. Definición de auditoría. Clases.
2. La Auditoría Independiente. Objetivos. Tipos. Dictamen del C.P.I. DNA 11
3. Los estados financieros. Criterios que guían su elaboración.
4. Responsabilidad por los estados financieros.
5. Responsabilidad del auditor.

LECTURAS:

Responsabilidad en una Auditoria.

Contador Público Independiente

TEMA Nº 2: PRINCIPIOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA.  DPC 9, DPC 10, SAS 1 Y SAS 69.

1. Relación entre los P.C.G.A  y la Auditoría Independiente. Desde la DPC 0 hasta la DPC 16.
2. Principios de Auditoría.
3. Normas de Auditoría de Aceptación General (NAGA). SAS 1.
4. Procedimiento de Auditoría.  DNA 9 y SAS 56.
5. Técnica de Auditoría.
6. La evidencia en Auditoría. DNA 10 y SAS 31.

LECTURAS:

Declaración de Principios de contabilidad Nros. 0 y 6.

Declaración sobre Normas y Procedimientos de auditoria N° 9 y 10.

Contador Público Independiente

TEMA Nº 3: EL CONTROL INTERNO, LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA Y EL CONTADOR PÚBLICO. DNA 4, PT 1, SAS 55 Y SAS 65.

1. Concepto de Control Interno.
2. Elementos fundamentales de un adecuado sistema de control interno.
3. División del Control Interno.
4. Responsabilidades del auditor ante algunos tipos de control interno.
5. Métodos alternativos para la evaluación del control interno.
6. Combinación de la valoración del control interno y los procedimientos de auditoría.
7. Informes sobre deficiencias de control interno.

LECTURAS:

Declaración sobre Normas y Procedimientos de auditoria N° 4

Conocer el Negocio del Cliente.

Normas Relativas al Fraude.

TEMA Nº 4: LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS.  

1. Entrevista e investigaciones preliminares.
2. Los honorarios, su cálculo.
3. Las cartas de contratación de servicios.

LECTURA:

Publicación Legal y Reglamentaria N° 9: Reglamento de Honorarios mínimos

TEMA Nº 5: INICIACIÓN DE LA AUDITORÍA.

1. Inspección de las instalaciones.
2. Documentos y colaboración que proporciona el cliente.
3. Revisión de los registros generales: Los que no tienen carácter financiero y los que si lo tienen.
4. Las auditorías iniciales y las auditorías recurrentes.
5. Planificación del trabajo. SAS 1. Programas de auditorías y cuestionario de control interno.

LECTURA:

Declaración sobre Normas y Procedimientos de auditoria N° 6 y 7.

TEMA Nº 6: PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA INDEPENDIENTE.  DNA 1 y SAS 41.

1. Definición. Finalidad. Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo.
2. División: Archivo Corriente. Archivo Permanente.
3. Marcas de auditoría.
4. Métodos de Referenciación Cruzada.
5. Requisitos en la elaboración de papeles de trabajo.
6. Políticas de reducción de los papeles de trabajo.  PT Superfluos e innecesarios.

LECTURA:

Declaración sobre Normas y Procedimientos de auditoria N° 1.

TEMA Nº 7: EXAMEN DEL EFECTIVO.  BOLETIN 8 IMCP.

1. Objetivo del auditor en el examen de las cuentas de efectivo.
2. Principios y Prácticas contables en cuanto a su presentación y valuación.
3. Irregularidades más comunes en las cuentas del efectivo.
4. Programas de Auditoría: Evaluación del Control Interno y Procedimientos más importantes.

LECTURA:

Boletín del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

TEMA Nº 1: LA AUDITORÍA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS.  SAS 58

1. Definición de Auditoría.  Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las aserciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar las declaraciones según los criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas.  Igualmente se define como el examen de las operaciones financieras,  administrativas y de otro tipo, de una entidad pública o privada efectuada por especialistas ajenos a ello y con el objeto de evaluar la situación de las mismas.

1. Clases: La auditoría se divide en tres clases:
   

Según Gómez Rondón:

1. Según la relación entre el auditor y el cliente: Interna y Externa.
2. Según la Frecuencia: Continua o Periódica.
3. Según el Campo de Acción: Financiera, fiscal, operativa o administrativa, de sistema, ambiental e integral.

Según Arens:

1. De Estados Financieros. Auditoría anual de los estados financieros de la empresa “X”.
2. Operacional: Evaluar si el procesamiento electrónico (computarizado) del componente de facturación se está aplicando eficaz y eficientemente.
3. Cumplimiento: Evaluar si se han cumplido los requerimientos de los bancos.

1. La Auditoría Independiente. Objetivos: El objetivo del examen ordinario de un Contador Público Independiente es la de expresar una opinión sobre la razonabilidad con que se presenta la situación financiera de la empresa. Debe estar de conformidad con Principios de Contabilidad de Aceptación General.  Los Objetivos se resumen a continuación:

• Obtener estados financieros veraces y confiables.
• Proporcionar una base para juzgar la capacidad financiera de la empresa.
• Mejorar el sistema de control interno.
• Garantizar al público la confiabilidad de la información contenida en los estados financieros.
• Orientar a la gerencia en sus decisiones financieras.
• Reducir al mínimo las posibilidades de fraudes (errores e irregularidades).
• Asesoramiento gerencial.

1. Dictamen del C.P.I.  Los tipos de dictámenes son los siguientes:

1. Opinión Limpia o sin Salvedades:  Los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa.

• Se adhiere a PCGA.
• PCGA aplicados con uniformidad.
• No existe limitación o restricciones.
• No existe incertidumbre.

Opinión Limpia con Párrafo de énfasis:

• Opinión del auditor basada en el examen de otros auditores.
• Cambios en períodos de aplicación de PCGA.
• Incertidumbres sobre futuros eventos.
• Dudas para continuar como empresa en marcha.
• Estados financieros de acuerdo a organismos reguladores.

1. Opinión con Salvedades: Los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa EXCEPTO POR...

• Falta de evidencia.
• Desviación importante de PCGA.
• No existe revelación adecuada.
• Ha habido cambios en la contabilidad.

1. Opinión Adversa: Los estados financieros NO presentan razonablemente la situación financiera de la empresa.

• Salvedades importantes.
• Estados financieros no presentados de acuerdo a PCGA.
• El auditor tiene suficiente información para cuantificar la situación y concluir.

1. Abstención de Opinión: NO HAY OPINIÓN.  El trabajo de auditoría efectuado es insuficiente para emitir opinión.

1. Estados Financieros: Información necesaria para las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado período o ejercicio, el cual no puede ser mayor de un año tal como lo establece la legislación venezolana.

Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes (AICPA): Los estados financieros “se preparan con el fin de revisar la información periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el período que se estudia”.

...