Ciclos operacionales y su relación con los estados financieros

Actividad N°3

Esta actividad tiene como objetivo analizar la relación de los ciclos operativos con la preparación de los estados financieros.  

Instrucciones:

1. Formar grupos de 3 a 4 alumnos
2. Revisar la presentación “Ciclos operativos”
3. Revisar el video  “ Estados Financieros” https://www.youtube.com/watch?v=iSNMvzR8-8U 
4. Revisar el marco teórico de la actividad
5. Desarrollar cada uno de los casos indicados en la actividad.

5.           Docente realizará retroalimentación de lo realizado.

Hemos visto que una empresa se caracteriza por ser un sistema que se relaciona  con su entorno y de esta relación surgen hechos económicos cuyo objetivo es contribuir al objetivo de negocio en la consecución de buenos resultados. Estos hechos económicos se traducen  en la producción, intercambio de bienes y servicios, derechos y obligaciones entre los sujetos que interactúan. Con el transcurso del tiempo, la actividad económica  ha ido adquiriendo mayor complejidad, con un entorno cambiante que se caracteriza por la existencia de incertidumbre desconociendo muchas veces los impactos que pueden tener los hechos económicos en los resultados de la entidad. Dadas las características del entorno empresarial es que se hace necesario contar con información fiel y de calidad, configurándose la contabilidad como un sistema de información, cuyo fin es reducir la incertidumbre que acompaña el proceso de toma de decisiones.

Estos hechos económicos se traducen en ciclos de la explotación de un negocio que incluyen operaciones, cuentas y funciones administrativas como producción, compra, ventas, cobros y pagos  que implican la emisión y recepción de documentos cuyo registro en un sistema contable constituye la evidencia de información fiel y útil para toma de decisiones.  

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El ciclo básico de compras  de una empresa incluye todas aquellas operaciones necesarias para la adquisición de bienes y servicios, hasta el pago de éstas. A su vez el ciclo de ventas incluye operaciones que se requieren para intercambiar  por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Todas estas operaciones dan origen al PATRIMONIO^[1] de una organización que es el conjunto de bienes derechos  y obligaciones entre los distintos actores.

Los bienes y derechos  reciben el nombre de ACTIVOS^[2] y las obligaciones de PASIVOS^[3].

Revisemos estos conceptos:

Patricia y Mario darán inicio a su empresa cuyo giro será la compra y venta de artículos electrónicos (pendrive, discos duros, audífonos, otros). Productos que importarán desde China.

Ambos cuentan con $3.000.000 en efectivo, el cual aportarán a esta sociedad.

Para instalar el local de venta, requieren:

1. $2.600.000 en muebles;
2. $3.200.000 costos de instalación para reacondicionar el local;
3. $600.000 en gastos de operación y puesta en marcha;
4. $2.500.000 en mercaderías;
5. $2.000.000 en equipos computacionales para uso en la empresa (computadores, impresoras, caja registradora)

¿Cuánto es la inversión requerida?

El valor de sus ACTIVOS es representativo de la inversión requerida

Muebles $ 2.600.000

Costos de instalación $ 3.200.000

Gastos de operación y puesta en Marcha $600.000

Mercaderías $2.500.000

Equipos computacionales $2.000.000

R: La inversión requerida asciende a $ 10.900.000

¿Cuánto es financiado por Patricia y Mario?

Ellos cuentan con un total de $ 6.000.000 ($ 3.000.000 cada uno) que han decidido aportar a su negocio. El aporte que los dueños (socios) realizan a la empresa se denomina CAPITAL, éste es el primer elemento constitutivo de PATRIMONIO de su negocio.

R: De los $ 10.900.000 de inversión, los propietarios financiarán un valor de $ 6.000.000

¿A cuánto asciende el monto que deberán financiar con recursos de terceros?

El financiamiento con fondos de terceros recibe el nombre de PASIVO, en el caso de Patricia y Mario alcanza a la suma de:

Lo anterior dice relación con el hecho que el sistema contable descansa en la premisa básica de igualdad entre recursos (activos) y obligaciones (pasivos y patrimonio)

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En nuestro ejemplo:

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Ahora supongamos que la empresa en su primer mes de operaciones vende el 60% de las  mercaderías a un precio de venta de $2.000.000 y las condiciones de ventas al cliente se estipulan una cuota contado y otra a 30 días. Además para llevar a cabo sus operaciones se requiere contratar un vendedor con una remuneración de $ 200.000, y para soportar las operaciones de un mes se tienen gastos asociados a la infraestructura y operatividad del negocio por un total de $ 100.000.

De lo anterior se desprende que el negocio ha comenzado a operar y la interacción con su entorno ha generado hechos económicos que han modificado su patrimonio inicial. Han comenzado a generarse los resultados; INGRESOS^[4] y GASTOS^[5] 

¿A cuánto asciende el monto de resultados obtenidos en la venta del 40% de las mercaderías?

¿A cuánto asciende el monto de resultados obtenidos en el primer mes de operaciones?

Los resultados se determinan por diferencia entre el total de ingresos menos el total de gastos, para lo cual la contabilidad confecciona un estado financiero denominado Estado de Resultados

Los principales ingresos se generan de las actividades ordinarias, en el caso de la empresa de Patricia y Mario los ingresos se generan de la venta de mercaderías por un total de $ 2.000.000. Los gastos asociados a estas ventas son su costo de ventas de $ 1.000.000 más  la remuneración del vendedor y los gastos de infraestructura y operatividad $ 300.000.-

Los resultados se han valorizado y presentado en un estado financiero “Estado de Resultados”

¿Cómo se ha modificado la situación económica y financiera de la empresa de Patricia y Mario al finalizar el primer mes de operaciones?

Para medir estas modificaciones la contabilidad se basa en la premisa básica de igualdad entre Activos = Pasivo + Patrimonio. Veamos cómo ha cambiado  

Situación Inicial

Situación al finalizar el primer mes de operaciones

Cuando la empresa comienza a interactuar con su medio se generan hechos económicos que impactan su situación, modifican los componentes de la igualdad (activos, pasivos patrimonio), se generan ingresos y gastos (resultados) propios de una actividad económica Estos cambios se reciben en la premisa de equilibrio contable extendiendo el concepto de capital al concepto de  patrimonio

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