Estado flujos de efectivo

Permutas no comerciales con beneficio

Ojo: el beneficio se recoge en PyG para este tipo de permutas.

Ej. Se permuta un local en Madrid por un terreno en Albacete. El local entregado estaba valorado contablemente en 250.000€ (Valor hco 300.000, amortización 50.000), y peritos independientes establecen que el valor razonable del terreno recibido asciende a 460.000€. En la operación se acuerda que la empresa pague 200.000€ en dos plazos iguales, uno en el momento de realizar la permuta, otro a principios del ejercicio siguiente.

  50.000 Amortización acumulada

460.000 Terreno                         a        Construcciones                300.000

                                                Tesorería                100.000

                                                Prov. Inmov.                100.000

                                                Bº procedente I mat          10.000

1) +10.000

2e) -10.000

6c) -100.000

OPERACIONES DE PATRIMONIO NETO

Operación de ampliación de capital

Recuerden: la ampliación o constitución de capital tenía varias fases y asientos. Nosotros nos centramos en el desembolso.

OJO: todos los gastos, beneficios o pérdidas con acciones propias van contra reservas. Nunca contra cuentas de los grupos 6 y 7. No aparecen nunca en pérdidas y ganancias

Ej. La empresa emite 50.000 acciones de 10 euros de valor nominal y un valor de emisión de 20 euros. Las acciones son suscritas en su totalidad y desembolsadas por el mínimo legal. La operación conlleva unos gastos de gestión de 500€.

VE = VN + PE 🡪 PE = VE – VN = 20 – 10 = 10.  

Aumento capital social = 50.000 x 10 VN= 500.000

Aumento “reservas”: (50.000 x 10 PE = 500.000) – 500 = 499.500

Aumento patrimonio neto = 50.000 x 20 VE - 500 Gastos = 1.000.000 – 500 = 999.500

Aumento de la tesorería = 50.000 x [(10 VN x 0.25) + (10 Prima emisión)] – 500 =

50.000 x 12,5 – 500 = 624.500€

9 a) + 624.500

Reducción

Recuerden: las amortizaciones de acciones con V reembolso superior al VN se hacen contra reservas, nunca contra pérdidas.

Ej. La empresa amortiza las acciones de un accionista que decide separarse conforme a lo siguiente: reembolsa las 5.000 acciones de dicho accionista cuyo VN es de 10€, abonándole 18€ por acción. Los costes de la operación corren a cargo de la empresa y ascienden a 300€. Toda la operación se liquida al contado.

Reducción de capital = 5.000 x 10 VN = 50.000

Reducción de las reservas = [5.000 x (18 VR – 10 VN = 8) = 40.000] + 300 = 40.300

Reducción de la tesorería = 50.000 + 40.300 = 50.000 x 18 + 300 = 90.300

9b) -90.300

Ej. La empresa reduce capital social para compensar pérdidas de ejercicios anteriores.

  Xxx  Capital social                a                Rdos. Procedentes de ejerc. Ant.  Xxx

No aparece en el EFE

Ej. La empresa amplía capital por conversión de reservas voluntarias un total de 57.000€

              -----------------------             xx        ----------------

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