Estados Financieros

ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO GENERAL

El objetivo general de esta primera parte, es conocer y familiarizarse con los principales estados financieros de cualquier empresa moderna, para posteriormente, poderlos analizar e interpretar.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos de esta parte, es determinar la importancia, características estructuras y contenidos de cada uno de los estados financieros básicos o secundarios de cualquier empresa moderna.

CONCEPTO

Por estados financieros puede entenderse a aquellos documentos que muestran la situación económica de una empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada presente o futura: o bien, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasado presente o futuro, en situaciones normales o especiales.

CLASIFICACION

Ahora bien los estados financieros pueden clasificarse desde diversos puntos de vista, sin embargo, de acuerdo con el concepto anterior se clasifican como sigue:

1. Atendiendo a la importancia de los mismos

Básicos y Secundarios

2. Atendiendo a la informacion que presentan.

Normales y Especiales

3. Atendiendo a la fecha o periodo a que se refieren

Estadísticos

Dinámicos

Estadístico – Dinámicos

Dinámico – Estadísticos.

4. Atendiendo al grado de informacion que proporcionan.

Sintéticos y detallados.

5. Atendiendo a la forma de pensamiento.

Simples y comparativos

6. Atendiendo al aspecto formal de los mismos.

Elementos descriptivos y elementos numéricos.

7. Atendiendo al aspecto material de los mismos

Encabezado, cuerpo y pie.

8. Atendiendo a la naturaleza de las cifras

Históricos o reales, actuales y proyectados o pro-forma.

9. Atendiendo a la moneda

En moneda mexicana y en moneda extranjera

Los estados financieros básicos conocidos también como Principales, son aquellos que muestran la capacidad económica de una empresa (Activo total menos Pasivo Total), capacidad de pago de la misma (Activo Circulante menos Pasivo Circulante) o bien, el resultado de operaciones obtenido en un periodo dado, por ejemplo:

a. Balance general

b. Estado de Perdida y Ganancias o Estado de Resultados.

c. Estado de Origen y aplicación de recursos.

d. Estado de Cambios en la Situación Financiera

Los estados financieros Secundarios conocidos también como anexos, son aquellos que analizan un renglón determinado de un estado financiero básico, por ejemplo:

Del Balance General serán Secundarios:

a. Estado del movimiento de cuentas del Superávit

b. Estado del movimiento de cuentas del Déficit

c. Estado del movimiento de cuentas del Capital Contable

d. Estado detallado de Cuentas por Cobrar, etc.

Del estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultado serán Secundarias.

a. Estados del Costo de Ventas Netas.

b. Estados del Costo de Producción.

c. Estado Analítico de Cargos Indirectos de Fabricación.

d. Estado Analítico de Costo de Venta.

e. Estado Analítico de Costos de Administración, etc.

Del Estado de origen y aplicaciones de recursos, serán Secundarios:

a. Estado Analítico del origen de recurso

b. Estado Analítico de aplicación de recursos, etc.

Serán Normales, aquellos estados financieros básicos o secundarios cuya informacion corresponda a un negocio en marcha.

Serán Especiales, aquellos estados financieros básicos o secundarios cuya informacion corresponda a una empresa que se encuentre en situación diferente a un negocio en marcha, por ejemplo:

a. Estados de liquidación (Balance por liquidación)

b. Estado por Fusión (Balance por Fusión)

c. Estados por Transformación (Balance por Transformación).etc.

Los estados financieros Estadísticos son aquellos cuya informacion se refiere a un instante dado, a una fecha fija, por ejemplo:

a. Balance General

b. Estado Detallado de Cuentas por Cobrar

c. Estado Detallado del Activo Fijo Tangible, etc.

Los estados financieros Dinámicos, son aquellos que presentan informacion correspondiente a un periodo dado, a un ejercicio determinado, por ejemplo:

a. Estados de Pérdidas y ganancias o Estados de Resultados.

b. Estado del Costo de Ventas Netas.

c. Estado del Costo de Producción

d. Estado Analítico de Costos de Venta, etc.

Los estados financieros Estadístico - dinámico, son aquellos que presentan en primer término informacion a fecha fija y en segundo término, informacion correspondiente a un periodo determinado, por ejemplo:

a. Estado comparativo de Cuentas por Cobrar y Ventas.

b. Estado comparativo de Cuentas por Pagar y Compras etc.

Los estados financieros Dinámico – estadístico son aquellos que presentan informacion en primer lugar correspondiente a un ejercicio y en segundo lugar informacion a fecha fija, por ejemplo:

a. Estado comparativo de Ingresos y Activo Fijo

b. Estado comparativo de Utilidades y Capital Contable, etc.

Serán Sintéticos, los estados financieros que presenten informacion por grupos, conceptos es decir, presentan informacion en forma global.

Serán Detallados, los estados financieros que presenten informacion en forma analítica, pormenorizada, etc.

Serán Simples, cuando se refiera a un estado financiero, es decir, se presentan un solo estado financiero.

Serán Comparativos, cuando se presente en un solo documento, dos o más estados financieros, generalmente de la misma especie.

Todos los estados financieros desde el punto de vista formal, están, constituidos por dos elementos, el descriptivo (conceptos) y el numérico (cifras).

Ahora bien, desde el punto de vista material, cualquier estado financiero se divide en tres partes:

Encabezado

Cuerpo y

Pie

El Encabezado, destinado generalmente para:

a. Nombre de la empresa

b. Nombre del estado financiero de que se trate

c. La fecha fija, el ejercicio correspondiente.

El Cuerpo, destinado para el contenido del estado financiero de que se trate.

El Pie, destinado generalmente para notas de los estados financieros, nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta, etc.

Serán Históricos o Reales. Cuando la informacion corresponde al pasado.

Actuales. Cuando la informacion corresponde precisamente al día de su presentación.

Serán Presupuestales, Pro-Forma, Proyectados o Predeterminados. Cuando el contenido corresponde a estados financieros cuya fecha o periodo se refieran al futuro.

En Moneda Mexicana, cuando las cifras de los estados financieros se presentan en pesos mexicanos.

En Moneda Extranjera, cuando las cifras de los estados financieros, se presentan en moneda extranjera, por ejemplo en U.S. Dólares; y en japonés; marco alemán; libra esterlina, etc.

En ocasiones, los estados financieros presentan tanto cifras en moneda mexicana, como en moneda extranjera.

BALANCE GENERAL

Documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura, o bien puede decirse que es un estado financiero que muestra la situación económica y capacidad de pago de una empresa a una fecha fina, pasada, presente o futuro.

O también al estado financiero que muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa a una fecha determinada, pasada, presente o futura.

Desde luego el balance general, como cualquier otro estado financiero, presenta el resultado de conjugar hechos registrados en la contabilidad: así mismo convenciones contables y juicios personales.

CARACTERITICAS

a. Es un estado financiero

b. Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona física o moral

c. La informacion que proporciona corresponde a una fecha fija (estático)

d. Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

CLASIFICACION

Los activos y pasivos de un Balance General se clasifican en Circulantes y No Circulantes, atendiendo a la fecha que se espera recibir el beneficio o se deba cumplir la obligación.

Activo circulantes

Es todo activo cuyo beneficio se espera recibir dentro del período de un año, contado desde la fecha a que se refiere un Balance General. Entre otros comprende, Caja, Deudores por Ventas, Existencias, etc.

Activos no circulantes

Comprende todos aquellos bienes cuyo beneficio se espera recibir en un plazo superior a un año. Entre otros, Bienes raíces, Deudores por ventas por cobrar a más de un año plazo, Inversiones en empresas relacionadas, etc.

Pasivo circulante

Está constituido por todas las obligaciones con terceras personas, cuyo pago debe ser realizado dentro

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