Flujo De Caja

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Concepto.

Estado financiero que muestra y explica la variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente económico durante un periodo.

En sentido similar otros autores lo definen como :” El estado de cambios en el patrimonio es el informe financiero que muestra en forma detallada las variaciones : aumentos o disminuciones en el valor residual de los activos d el ente económico , una vez deducidas todas las obligaciones

El diccionario de TERMINOS Contables para Colombia lo define como :”informe básico de un ente económico , que muestra resumidamente los cambios operados durante un periodo , en cada una de las partidas del patrimonio , explicando sus orígenes.”

Objetivos

En general , los principales objetivos de este estado financiero son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio durante un periodo determinado y tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un periodo contable , explicando sus variaciones

En Colombia el articulo 118 del decreto 2649 d e 1.993, contiene las revelaciones que son necesarias en los rubros del estado d e cambios en el patrimonio.

• Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo

• En cuanto a dividendos , participaciones o excedentes decretados durante el periodo , indicación del valor pagadero por aporte, fechas y forma d e pago

• Movimiento de las utilidades no apropiadas

• Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas

• Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones

• Movimiento de la revalorizacion de patrimonio.

• Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Elementos

Como cualquier estado financiero , la presentación se inicia con el nombre o razón social del ente económico , luego aprece el nombre del estado financiero y por ultimo el periodo al cual corresponde. En el cuerpo central deben hacerse las revelaciones indicadas con anterioridad , tratando de suministrar información relevante para los diferentes usuarios.

En este estado debe incluirse , para cada uno de los rubros que integran el patrimonio la siguiente información:

• Saldos iniciales , estos deben de ser iguales a a los saldos finales del ejercicio anterior

• La distribución d e las utilidades del ejercicio anterior

• Las variaciones del ejercicio

• Los saldos finales.

Ejemplo:

DISTRIBUCIONES LTDA

ESTADO D E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AÑO 1 - AÑO 2

SALDO INICIAL AUMENTO DISMINUCION SALDO FINAL

CAPITAL SOCIAL $ 30.000.000 $ 20.000.000 $ 50.000.000

SUPERAVIT $ 5.000.000 $ 3.000.000 $ 8.000.000

RESERVAS $ 5.000.000 $ 3.000.000 $ 8.000.000

REVALORIZACION $ 6.000.000 $ 2.000.000 $ 8.000.000

RESULTADO D EL EJERCICIO $ 15.000.000 $ 10.000.000 $ 15.000.000 $ 10.000.000

RESULTADO DE EJERCICIO ANTERIOR $ 20.000.000 $ 15.000.000 $ 20.000.000 $ 15.000.000

TOTAL $ 81.000.000 $ 53.000.000 $ 35.000.000 $ 99.000.000

INTERPRETACION:

La cuenta capital social aumento debido a que se capitalizaron utilidades del ejercicio anterior que estaban a cumuladas en el año 1, el superávit aumento parece por una valorización de una inversión o d e propiedad planta y equipo, las reservas igualmente se incrementaron porque se acumularon las del año 1 y las del año 2, la revalorizacion también aumento parece pro aplicación d e ajustes por inflación que fueron utilizados hasta el año 2.006, el resultado del ejercicio en el año 2 disminuyo a pasar a utilidades del ejercicio de periodos anteriores la utilidad obtenida en el año 1 y aumento como consecuencia de las utilidades obtenidas en el año 2. el resultado del ejercicio anterior disminuyo ya que se capitalizaron las que venían en el año 1 y aumento por que se llevaron las utilidades que estaban en el año 1 a dicha cuenta.

De resaltar que la ley 222 de 1.995 , elimino la necesidad de consolidar el estado de cambios en la situación financiera , debiéndose por lo tanto, consolidar los restantes estados financieros

De igual forma en las NIC este estado no es de obligatorio cumplimiento y es remplazado por por las políticas contables y notas explicativas.

ESTADO DE CAMBIOS SITUACION FINANCIERA

Concepto:

Es un estado financiero básico que revela los movimientos en el capital de trabajo de un ente económico durante un periodo , diferenciando entre las fuentes de dichos recursos y aplicaciones.

El consejo Técnico d e la Contaduría publica en al Disposición profesional no 9 de 1.999 indica: “ el estado de cambios en al situación financiera , es un medio dinámico de carácter informativo que complementa los demás estados financieros básicos , resumiendo , clasificando y relacionando el resultado de las actividades de financiamiento e inversión , los recursos provenientes de las operaciones y los cambios de la situación financiera durante el periodo.”

Otras denominaciones:

Este estado básico se conoce además con los siguientes nombres.

• estado de cambios en la posición financiera

• estado de cambios en la situación financiera

• estado de origen y aplicación de capital d e trabajo

• estado de origen y aplicación de recursos

• estado de origen y aplicación de resultados

• flujo de fondos.

Objetivos

La disposición profesional No 9 d e 1.997 , señala que el objetivo primordial del estado financiero, es el de suministrar información relevante y concisa sobre los cambios en el capital de trabajo, con lo cual se proporciona un detalle de la gestión y se mejora la comprensión de las actividades y operaciones de un ente económico sobre el periodo que se informa.

• Evalúa los cambios experimentados en la situación financiera del ente económico , como consecuencia de las transacciones de financiamiento e inversión, mostrando la generación de recursos provenientes de las operaciones del periodo

• Proporcionar información completa sobre los cambios en la situación financiera durante el periodo que se informa.

• Mostrar un análisis global de la política financiera de la adminstacion.

• Conocer el capital de trabajo proporcionado por las operaciones nórmales del ente económico , cuál fue su destinación. Informar sobre la adquicision de activos no corriente.

Estructura

• Denominación d e la empresa

• Titulo: Estado de cambios en la situación financiera

• Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de Enero y la fecha final corresponde a 31 de Diciembre.(año 1 año 2)

• Fuentes

Disminución del activo. Venta de mercancía, recuperación de cartera, salida d e caja para contignación, retiro de inversión, venta de activos fijos.

Aumento del pasivo: adquisición de obligación financiera, generación de proveedores por la compra de mercancía a crédito, generación d e cuentas por pagar por aportes de nomina o retención en la fuente.

Aumento d el patrimonio: aporte de socios, aceptación de nuevos socios, utilidades.

• Usos

Aumento del activo: aumento d e bancos por consignación, incremento de bancos originado por préstamo, otorgamiento de crédito a los clientes, inversión en CDT, adquisición de maquinaria, compra de inventarios d e mercancía.

Disminución del pasivo: abono d e obligación, cancelación de proveedores, cancelación d e impuestos, cancelación de obligaciones laborales.

Disminución del patrimonio: retiro de socios, perdidas del ejercicio, cancelación de dividendos.

• Conciliación o sumas iguales.

Ejemplo:

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