Fundamentos de auditoria. Síntesis ejecutiva Fundamentos de auditoria

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Contenido

Unidad I. Marco conceptual        2

1.1        ¿Qué es la Auditoría?        2

1.2 Evolución Histórica de la Auditoria.        2

1.3 Clasificación e importancia        3

1.4 Auditoria de los estados financieros        4

1.4.1 Responsabilidad, importancia e informes.        4

1.5 Interesados: Accionistas, administradores, estado, inversionistas, clientes, acreedores, trabajadores, etc.        5

1.6 Organismos que la regulan        6

1.7 El dictamen como resultado de la auditoría de estados financieros: Definición, estructura y tipos de opinión.        7

Unidad II. Normas de Auditoria        10

¿Qué es una Norma Internacional de Auditoria?        10

2.1 Antecedentes        11

2.2 Clasificación de los Boletines        11

2.3 Clasificación, Características y definición.        12

200-299 Principios generales y responsabilidades        12

300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los términos determinados.        13

500-599 Evidencia de Auditoria.        14

600-699 Utilización del trabajo de terceros        16

700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria        16

800- 899  Áreas especializadas        16

2.4 Normas Supletorias        17

3. Parte introductoria a las Normas de información Financiera.        17

Alcance        18

Auditoria de los estados financieros        18

Objetivos globales del auditor.        18

Definiciones        18

Requerimientos        20

Conclusiones        21

Síntesis ejecutiva Fundamentos de auditoria

Unidad I. Marco conceptual

1. ¿Qué es la Auditoría?

La actividad contable siempre ha tenido muchas formas de ser supervisada y controlada con normas que la regulan para satisfacer la necesidad de los usuarios de la información contable-financiera; La auditoría como una herramienta esencial de la contabilidad; es la realización de un examen dentro de los estados financieros, registros y operaciones contables- financieros realizada de manera ordenada y sistemática atendiendo a la normas establecidas referentes a la Auditoria y las Normas de Información Financieras (NIF).

1.2 Evolución Histórica de la Auditoria.

El contexto histórico de la Auditoria se presenta desde épocas antiguas de manera que solo se atribuía a la actividad de realizar exámenes y/o revisiones a establecimientos de comercio en los mercados tradicionales. fue hasta la revolución industrial cuando se dio un concepto más claro de lo es Auditoria; en la segunda guerra mundial se sufrió de muchos cambios en la economía de ciertos países primer mundistas como reino unido al que se le atribuye el origen de la Auditoria a causa de que empresas desarrollaran actividades ilícitas para satisfacer la necesidad propia y dejar por un lado la de sus clientes, fue entonces como los usuarios financieros exigieron la credibilidad de sus negocios con las empresas lo que llevo a país a crear normas reguladoras examinadoras de la actividad financiera de dichas empresas.  Las primeras auditorías se enfocaban principalmente en la verificación de registros contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”.

Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la auditoria interna.

Otro aspecto importante en la evolución histórica de esta rama de la Contabilidad fue la caída de Wall Street en 1929 de Estados unidos en donde las autoridades acordaron creación de nuevas normas preventivas de fraudes y especulaciones negativas.

En México la llegada y rápida expansión de empresas extranjeras trajo consigo la creación de comisiones especiales para revisar la actividad financieras de las transnacionales. Tomando como fuente de inicio esa nueva corriente técnica, México fue desarrollando la suya propia, es así como el IMCP a través de su entonces Comisión de Procedimientos de Auditoría “CPA”, durante los años de 1956, genero 37 boletines en materia de los inicialmente llamados procedimientos de auditoría son de gran importancia en la Evolución histórica.

1.3 Clasificación e importancia

Importancia

La auditoría es de gran importancia en la vida de las empresas ayuda a identificar errores y prevenir futuros para poder resolverlos a tiempo ademas de hacer más optimas las actividades de la misma y con las regulaciones pertinentes ayuda a tener mejor control financiero en la empresa.

En una Clasificación de la auditoría desde el punto de vista de la contabilidad se reconocen dos clases: auditoría interna y auditoría externa.

• La auditoría interna es la que desarrollan las personas que dependen del negocio y actúan revisando los aspectos que interesan particularmente a la administración y también pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa.
• La auditoría externa, es también conocida como auditoría independiente y es la que la efectúan profesionistas externos asea que no dependen de la empresa ni económicamente ni bajo ningún otro concepto, en otras palabras es un tercero que audita a la empre.  El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen.

Aunque también se habla de auditoría de operación y de auditoría administrativa. Y en términos generales, este tipo de auditoría se refiere a la revisión de las operaciones de una empresa y a la organización con que se cuenta. Dentro de la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal.

1.4 Auditoria de los estados financieros

Como tal la auditoria se clasifica de diferentes maneras, y una clasificación de esta se encarga de auditar los principales estados financieros de la empresa: Estado de Resultados, Balance General, Estado de variaciones en el Capital, etc.

El concepto auditorio de estados financieros hace referencia al proceso de evaluación que realiza el contador público sobre los estados financieros básicos, incluyendo notas y recomendaciones preventivas y correctivas.

1.4.1 Responsabilidad, importancia e informes.

La responsabilidad es de las personas a quienes la auditoria les corresponde, por ejemplo a los clientes, proveedores, accionistas y el gobierno. En si los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. Es importante que la dirección, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga gran énfasis en la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que éste se produzca, así como en la disuasión de dicho fraude, lo que puede persuadir a las personas de no cometer fraude debido a la probabilidad de que se detecte y se sancione.

La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

La importancia de examinar los estados financieros recae en las actividades comerciales y financieras de la empresa; tanto a los interesados de la vida financiera como al mismo gobierno. La empresa debe hacer auditorías internas para estar al tanto de procesos financieros en la misma y las auditorías externas para realizar con sus proveedores mejores contratos de negocios y ser más confiable para futuros inversionista y con ello llevar a la empresa a un mejor desarrollo y crecimiento económico.

Los informes de auditoría expresan la opinión profesional sobre el trabajo realizado de auditar a una empresa y corresponde al juicio profesional y ético del que realiza la auditoria en la empresa. La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores se documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoria. El examen de estados financieros por parte de un contador público, bajo las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, tiene por objeto la emisión de un dictamen profesional, en el que expresa su opinión sobre los estados financieros examinados conforme las Normas de Información Financiera que le son aplicables.

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