Impuesto Al Valor Agregado

IVA

RESUMEN

El siguiente trabajo contribuye con el conocimiento acerca del IVA (Impuesto al Valor Agregado), en la República del Ecuador en donde cuyo valor es del 12%, aunque por otro lado existen productos y servicios que graban tarifa valor 0%, así también en otros casos presentan estar exentas del IVA, es decir que no gravan ninguna tarifa, así también existen los sujetos pasivos en relación de agentes de retención y percepción del mismo, con diferentes casos en los cuales se debe retener este impuesto, existen varios cálculos de la base imponible de este impuesto dependiendo el caso en el que se efectúe, ya sea transferencia de bienes, servicios e importaciones, así como también tenemos diferentes métodos de cómo se debe realizar la declaración del IVA en el caso de los de las sociedades, personas obligadas a llevar contabilidad y las no obligadas, debido a que la no realización de esta declaración abarca tanto multas como intereses a más de que se la debe volver a realizar inmediatamente.

The present work contributes to the knowledge of VAT ( Value Added Tax ) , in the Republic of Ecuador where the value is 12% , but otherwise there are products and services that record rate to 0 % , so in other cases have to be exempt from VAT , ie not tax any rate, so there are also taxable persons in respect of withholding agents and perception of it , with different cases in which they must withhold this tax , there are various calculations based assessment of this tax depending on the case that is made , whether transfer of goods, services and imports , as well as have different methods of how to make the VAT in the case of societies, forced people to keep accounts and not required , because the non-realization of this statement includes both fines and interest, which if it is not done in due time it should be done immediately

INDICE

1. OBJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2. TRANSFERENCIAS Y SERVICIOS SUJETOS AL 12% Y AL 0%

3. EFECTO JURIDICO TARIFA 0% EN UN BUS

4. CONCEPTOS QUE SE ENCUENTRAN EXCENTOS DEL IVA

5. SUJETOS PASIVOS COMO AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IV

6. RETENCIÓN DEL IVA Y CASOS

7. CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA

8. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA LA TRANSFERENCIA DE BIENES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS E IMPORTACIONES

9. DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA EXPORTADORES

10. DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA PERSONAS MAYORES DE 65 AÑOS

11. DECLARACIÓN DEL IVA Y FORMULARIOS

12. SANCIONES POR NO DECLARACIÓN DEL IVA EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE

BASE LEGAL

RIVADENEIRA Franklin. Procedimiento Tributario

LEY ORGÁNICA DE REGIMEN TRIBUTARIO

• Art 55

• Art 61-65

• Art 66-69

• Art 72

ESTATUTO TRIBUTARIO

• Art 476

REGLAMENTO DE APLICACIÓN A LA LORTI

• Art 172

• Art 178

• Art 180

• Art 181

PAGINAS WEB

• www.sri.gob.ec

• www.gerencie.com

• www.aevd.ec

RESUMEN EJECUTIVO

El IVA es un impuesto el cual se grava debido a la realización de una transferencia de un bien o servicio, existen ciertos bienes los cuales se gravan con un porcentaje de 12%, otros con el 0% y algunos casos en los cuales se encuentran exentos del IVA, podemos decir que los bienes que están gravados con el 12% son aquellos destinados a la comercialización que hayan sufrido algún cambio o transformación de su forma natural, y los servicios aquellos que son prestados por el Estado es decir entidades públicas, por otro lado los bienes y servicios gravados con el 0% son aquellos bienes que no hayan sufrido ningún cambio en su forma natural, básicamente los productos agrícolas, y en los servicios aquellos que se relacionen con el transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga.

Los servicios exentos del IVA son aquellos relacionados con la educación en cualquier nivel de esta hasta posgrado, y también el arriendo de bienes inmuebles los cuales sean únicamente para vivienda personal.

Los sujetos pasivos del IVA pueden ser en calidad de contribuyentes, en calidad de agentes de retención y en calidad de agentes de percepción, por otro lado se señala que el IVA se lo satisface en fases de comercialización debido a que este grava a cada una de las etapas de la comercialización.

El crédito tributario es la diferencia entre el IVA cobrado en las ventas menos el IVA pagado, si el saldo es a favor, será considerado como crédito tributario, la determinación de la base imponible es diferente para cada caso, tanto como para la transferencia de bienes, prestación de servicios y a las importaciones.

La devolución del IVA tanto para exportadores como para personas mayores de 65 años, se la realiza en el SRI en base a lo estipulado y requerimientos de dicha entidad para cada caso, tanto sociedades como personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad deben declarar el IVA causado en base al noveno digito de ruc o cedula en los periodos correspondientes desde el 10 al 28 de cada mes, con excepción a quienes declaren semestralmente, que lo deberán hacer en los meses de julio y enero respectivamente, en caso de no realizar la declaración en el periodo establecido, se someterá estrictamente a las multas e intereses correspondientes, a más de la obligación de realizar la declaración en el tiempo estipulado por el SRI.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA

1.- Objeto y Naturaleza del IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

2.- Hecho generador del IVA

El hecho generador

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