La Auditoría Interna

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RESUMEN EJECUTIVO.

Esta tesina tiene como propósito disponer herramientas técnicas para detectar y disminuir posibles hechos fraudulentos que afectan a las economías y desarrollo de las organizaciones en Chile.  

Para ello, desarrollaremos procedimientos de Control Interno mediante la aprobación, autorización, verificación, inspección, salvaguardia de los recursos, segregación de funciones, supervisión y un entrenamiento adecuado de los auditores o personal idóneo asignado por las organizaciones.

Las actividades de Control Interno son importantes no solo porque en si mismos implican la forma correcta de hacer las cosas, sino, porque son el medio dispuesto de asegurar el mayor grado en el logro de los objetivos; El propósito de dichos Controles es asegurar una operación y continuidad adecuada con ayuda de la organización, mientras se deben incorporar Controles Internos que permitan disminuir riesgos a los que se encuentran expuestas todas las organizaciones.

Por su parte, el Auditor Interno, debe adelantarse en asistir la prevención del fraude, a través de exámenes y evaluaciones de un adecuado y efectivo Control Interno sobre los posibles riesgos potenciales en los diferentes segmentos de operación de las organizaciones.

Para identificar posibles fraudes, este conocimiento incluye características técnicas en los diferentes tipos de fraudes asociados con las actividades auditadas; Al ahondar en la revisión de casos y que se encuentren debilidades de Control Interno, si llegaran a ser significativas, se deberá ampliar el alcance de las pruebas de auditoría que permitan la identificación de otras señales de fraude, decidir acciones adicionales o recomendar una investigación exaustiva.  

INTRODUCCIÓN

El objetivo de la presente tesina es analizar como el Control Interno se ha transformado en una herramienta de investigación y apoyo estratégico a la alta dirección para el logro de las estrategias propuestas por las organizaciones, con el fin de prevenir los fraudes mediante una cultura organizacional que ejerza proactividad y actitud de mejora con la ayuda de la alta dirección.

Cabe destacar que el Control Interno tiene como misión ayudar en la obtención de los objetivos generales de cada organización, ya que el sistema de Control tiende a dar seguridad de que todas las funciones se cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas para cada organización.

La Auditoría Interna ha desarrollado un funcionar en torno a las necesidades que adquieren las organizaciones con la necesidad de controlar el patrimonio y las actividades que se desarrollan al interior de las estas, así como la mitigación del fraude. Abarca todos los niveles de la organización y logra conseguir el desarrollo de estrategias sólidas de crecimiento, logro de objetivos con monitoreo permanente de los riesgos detectados y la creación de barreras para evitar nuevos riesgos y posibles fraudes al interior de cada organización.

La Auditoría Interna nació como una figura de control en las organizaciones para ser el soporte estratégico en el crecimiento, tener metas u objetivos planteados y ver la manera de evolución las dichas técnicas de fraude para estar preparados y que no se materialicen en las organizaciones.

Es aquí donde el Control Interno toma gran valor. Hoy en día es parte fundamental en las organizaciones, ya que contribuye a la seguridad de éstas, fijando, evaluando procedimientos administrativos, contables y financieros que ayuden a que las organizaciones cumplan con sus objetivos sin tener que sufrir grandes pérdidas.

CAPÍTULO I

CONTROL INTERNO:

Es el mecanismo utilizado para comprobar que las cosas se desarrollen y realicen tal como se planearon o fueron previstas de acuerdo con las políticas, objetivos y metas fijadas previamente con el fin de:

• Garantizar el cumplimiento de la misión institucional,         conductas y desempeño, reglas y procedimientos  establecidos.
• Asegurar que las tareas sean realizadas con efectividad de acuerdo a lo planeado.
• Corregir desviaciones.
• Protección de los recursos.
• Minimizar y/o mitigar los Riesgos que pueden afectar a la institución.

^[1]Es un proceso continuo realizado por las autoridades superiores y otros funcionarios o empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable de que se están cumpliendo los siguientes objetivos:

• Promoción y garantía de la eficiencia, eficacia y economía en las operaciones y calidad en los servicios; y el logro de los objetivos.
• Proteger y conservar los recursos de la entidad contra cualquier pérdida, uso indebido e irregularidad o acto ilegal.
• Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas reguladoras de las actividades de la entidad.
• Elaborar información financiera válida, confiable y presentarla con eventualidad.
• Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que puedan afectar el logro de los objetivos de la empresa.
• Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación.

No se puede establecer Controles Internos si no se tienen claro los objetivos y los riesgos asociados o relacionados. Por lo tanto, el peligro estará en que pueden existir riesgos sin control.

Que existan controles sin riesgos asociados, implica pérdida de recursos y una falsa ilusión de seguridad; al controlar algo sin validez que puede afectar a la empresa. (Explicación tradicional “siempre se ha hecho así”). Por consiguiente, se deben establecer controles apropiados a los riesgos que pueden afectar los objetivos de la organización y su vez el control, requiere el compromiso e implicación absoluta de la administración, su cumplimiento y respeto.

Establecer y mantener un Control Interno adecuado en la empresa es responsabilidad de la administración, que junto con el Control Interno facilita el logro de los objetivos propuestos, permite el uso adecuado de los recursos e identifica los probables riesgos que puedan afectar a una organización al detectar y evitar errores e irregularidades.

Es importante tener presente que no puede establecer controles si no se tienen claro los objetivos y los riesgos (asociados o relacionados).

• El peligro estará en que pueden existir riesgos sin control.
• Que existan controles sin riesgos asociados, implica pérdida de recursos y una falsa ilusión de seguridad, al controlar algo sin validez, que puede afectar a la empresa. (explicación tradicional “siempre se ha hecho así”).
• Por lo tanto, se deben establecer controles apropiados a los riesgos que pueden afectar los objetivos de la organización.
• El Control Interno requiere el compromiso e implicación absoluta de la administración y también su cumplimiento y respeto.
• Establecer y mantener un control interno adecuado en la empresa es responsabilidad de la administración.
• El Control Interno facilita el logro de los objetivos propuestos, permite el uso adecuado de los recursos e identifica los probables riesgos que puedan afectar a una organización, detectar y evitar errores e irregularidades.

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“Si no se mide lo que se hace, no se puede controlar, y si no se puede controlar, no se puede dirigir, y si no se puede dirigir no se puede mejorar”.

El Control Interno comprende:

Un plan de Organización que prevea una separación apropiada de funciones. (Segregación de Funciones).

Métodos y procedimientos de autorización y registro que hagan posible el Control financiero y administrativo sobre los recursos, sobre las obligaciones, ingresos, gastos, patrimonio, compras, proyectos de inversión, etc.

Prácticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones en cada área o unidad.

Personal idóneo y capacitado para el cumplimiento de sus atribuciones y deberes.

Contar con encargados definidos, instrucciones claras y autoridad.

Una unidad efectiva de Auditoría Interna. (Verificar, evaluar, recomendar para su mejora; aunque este no sea el fin de auditoría).

El sistema de control debe:

Ser evaluado en forma periódica para asegurar su aplicación (relajación de controles).

Estar diseñado de modo que operen como sistema integrado y no individualmente.

Estar documentado.

Ser oportuno, adecuado a la empresa y a cada situación.

Ser aplicado a los procesos, actividades y/o áreas importantes y relevantes (las destinadas en mejorar).

Tener los responsables en su aplicación y supervisión, sistemas y transacciones involucradas, registros, autorizaciones de accesos y limitaciones,  etc.

Contemplar la división de tareas y responsabilidades asignadas a distintas  personas: ejecución, tratamiento, registro, autorización y revisión.

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El Control Interno: Es una actividad que forma parte de la vida cotidiana del ser humano, conscientemente o no.

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