DIFERENTES MODELOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Diferentes modelos de Auditoria Administrativa

Apuntes

En el desarrollo de la AA, varios estudiosos .del tema han propuesto formas de llevarla a cabo, en

otras palabras, han propuesto una metodología. Algunos diseñaron una metodología con más

particularidades, señalando algunos renglones específicos de actividades y conceptos (111(' deben

manejarse en el transcurso de la misma, señalamientos que por ser particulares se constituyen en

modelos.

A continuación daremos a conocer los modelos de algunos autores reconocidos en el medio,

iniciando, siempre que se pueda, con la finalidad o propósito que cada autor le ha dado a la AA.

MODELO DE W. P. LEONARD

Indudablemente, uno de los precursores más importantes de la AA fue William P. Leonard, quien

publicó su trabajo por primera vez en Systems and Procedures: A Handbookfor Business and

huiustry, en 1959.1

Como punto de partida y para efecto de una mejor comprensión del modelo de Leonard,

transcribiremos lo que él considera como propósito de la AA: "El objetivo primordial de la AA

consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y

señalar las posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente

administración de las operaciones."

El panorama que presenta Leonard es amplio y variado. En su obra todo esto lo resume en un

modelo de cuatro etapas; a) examen, b) evaluación, c) presentación, d) seguimiento. Además de la

identificación de los factores precisos que él considera deberán ser evaluados en la AA.

En la primera etapa de examen, identifica las posibles áreas que deben revisarse, a saber:

• Una o más funciones específicas.

• Un departamento o grupo de departamentos. • Una división o grupo de divisiones.

• La empresa en su totalidad.

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En esta etapa también identifica los factores" precisos que deberán ser estudiados, a saber:

a) Planes y objetivos. Deberán revisarse y discutirse con la gerencia las condiciones actuales de

los planes y objetivos.

b) Estructura organizacional. Deberá estudiarse la estructura organizacional del área evaluada,

comparándola con el organigrama (si es que existe) y asegurándose de que cumpla con los

principios de la buena organización, funcionalidad y adecuada departamentalización.

c) Políticas y prácticas. Hacer un estudio para averiguar qué acción debe emprenderse, si es

necesario, para mejorar la efectividad de las políticas y las prácticas.

d) Reglamentos. Determinar si la empresa cumple cabalmente con las leyes locales, estatales y

federales.

e) Sistemas y procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos en busca de posibles

defectos o irregularidades en sus elementos, e identificar métodos para su mejoramiento.

J) Métodos de control. Determinar si los métodos de control son adecuados y efectivos.

g) Mechas de operación. Evaluar las operaciones, para precisar qué se necesita para contar con

controles más precisos, una mejor comunicación y coordinación, y resultados más satisfactorios.

h) Recurso humano. Estudiar las demandas generales del personal, y su aplicación en el trabajo

del área estudiada.

i) Instalaciones y equipo. Determinar si pueden hacerse mejoras en las instalaciones y un mayor o

mejor uso de equipo moderno.

En la segunda etapa, de evaluación... Leonard dice que para poder hacer un buen análisis se

necesita contar con un buen nivel de conocimientos y experiencia, y mientras mayor sea la

capacidad del auditor, mayor será el valor de sus resultados. En esta etapa identifica el proceso y

los factores de evaluación, a saber:

• Panorama económico.

• Adecuación de la estructura organizacional,

• Cumplimiento de las políticas y procedimientos.

• Exactitud y confiabilidad de los controles.

• Adecuación de los métodos de seguridad.

• Causas de las variaciones.

• Uso adecuado del recurso humano y del equipo.

• Lo satisfactorio de los métodos de operación.

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Asimismo, señala el método con carácter científico, de análisis, interpretación y síntesis, a saber:

l. Estudio de los elementos.

2. Diagnóstico detallado.

3. Determinación de las relaciones y el propósito.

4. Búsqueda de deficiencias.

5. Balance analítico.

5. Pruebas de efectividad.

7. Búsqueda de problemas.

8. Identificación de soluciones.

9. Determinación de alternativas.

10. Búsqueda de métodos de mejoramiento.

En

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