PROGRAMA DE FORMACION PROFESIONAL E INTEGRAL EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
diegoelx789Trabajo21 de Agosto de 2015
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GUÍA DE APRENDIZAJE Nº 5A
Fundamentación Tributaria
DIEGO CAMILO BOLAÑOS VARGAS
Clarivel Gómez Baquero
CENTRO DE APRENDIZAJE SENA
PROGRAMA DE FORMACION PROFESIONAL E INTEGRAL EN CONTABILIDAD Y FINAZAS
BOGOTA D.C
2015
3.1.1. Recurriendo a sus propias vivencias, recuerde que impuestos y por qué conceptos se han pagado en su núcleo familiar o social.
De acuerdo a mis experiencias vividas los impuestos que han utilizado mi familia según la ley colombiana son:
-Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto que grava la prestación de servicios y la venta e importación de bienes, para la determinación de este impuesto se permite descontar el IVA pagado por bienes y servicios destinados a las operaciones gravadas.
Conceptos:
-Vestuario
-Electrodomésticos
-Papelería
-joyería
-Alimentos
-impuesto Predial: es un gravamen con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria Esta contribución deben pagarla todos los propietarios de un inmueble, ya sea vivienda, oficina, edificio o local comercial .El impuesto predial lo pagamos por el concepto de la adquisición de vivienda propia. Se paga a mitad de cada año de acuerdo a la tarifa presentada por la Secretaria de Hacienda.
-Impuesto a Ganadores de Loterías: Se implantara un impuesto con una tarifa del 17% a los ganadores de loterías, esta actividad es de carácter departamental. La lotería registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados por las empresas.
3.1.2. Narre en un escrito no mayor a tres hojas, los hechos que originaron el pago de dichos impuestos, concepto, monto, porcentaje y cada cuanto se deben de pagar. Argumente sus respuestas.
Los impuestos nacen desde las primeras sociedades humanas, estos eran aplicados por los soberanos jefes en forma de tributos, estos eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes.
Impuesto del IVA: Este impuesto fue utilizado en Francia durante la edad media por primera vez en 1954 para el 1967 se implementó en algunos países de Europa. En Colombia se comenzó a regir desde el año 1975 creado por la ley 20631 desde ese entonces solo se gravan a los productores e importadores. Desde su nacimiento hasta la actualidad se han presentado múltiples y diversas modificaciones, tanto en el número de productos a gravar y en el aumento de la tasa. En los años 1975 a 1980 no se gravan los servicios, en su segunda etapa en los años 1980 al 1990, se incorporó los impuestos sobre las telecomunicaciones internacionales. A partir de 1990 hasta hoy se empieza a gravar los servicios y se siguen ampliando a otros sectores.
Tasas
1990: Se aumenta por primera vez la tarifa del IVA del 10% al 12% y se amplía la base
1992: La tarifa pasa del 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifas para bienes de lujo. Este se convierte en un impuesto al consumo, evitando así el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado más de una vez en la cadena de producción
Es un IVA tipo producto, por cuanto grava los bienes de capital. Sin embargo, con la implementación del descuento especial por la importación de maquinaria industrial*, el esquema de este impuesto se acercó a un IVA tipo consumo, aunque con la reforma 1111 de diciembre de 2006 este incentivo desapareció.
El impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el valor agregado, que corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona. De esta manera, el impuesto pagado en las diferentes etapas del proceso de producción se trata como descontable.
*La ley 788 de 2002 introdujo este descuento para los años 2003 a 2005 y la Ley 1004 de 2005 lo amplió hasta el año 2007, eliminándose posteriormente con la reforma tributaria del 2006. Con esta medida, los responsables del régimen común tenían derecho a descontar del impuesto sobre las ventas el IVA pagado por la adquisición o importación de maquinaria industrial. Este descuento podía solicitarse dentro de los tres (3) años contados a partir del bimestre en que se importara o adquiriera la maquinaria de la siguiente manera: El 50% el primer año, 25% en el segundo y el 25% restante en el tercero. Datos obtenidos de: UAE. DIAN - Coordinación de Estudios Económicos, Cuaderno de Trabajo No. 47: “El gasto tributario en Colombia. Principales beneficios en el impuesto sobre la renta, IVA e importaciones. Años gravables 2009-2010”
-Impuesto Predial
El impuesto predial nació en 1987 por la ley 48, autorizada a los gobiernos departamentales para la creación y recaudo del impuesto, en 1908 la ley 20 establecido como renta propia el recaudo del impuesto, con la ley 34 de 1920 se definió una tarifa máxima del 2 por mil, luego esta se incrementó en dos puntos durante la década del cuarenta con el fin de financiar el Fondo De Fomento Municipal y la policía rural.
A comienzos de los ochenta, la misión de finanzas intergubernamentales, destaco algunos problemas asociados al impuesto predial, como su inelasticidad frente al PIB, las deficiencias en la administración de los cobros, la desactualización de los avalúos y el gran número de exenciones, que cobijaban en promedio hasta el 10% de los predios.
Finalmente, la determinación del avalúo catastral se realiza con base en los lineamientos técnicos del Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC), bajo la responsabilidad de las autoridades catastrales de Colombia, que se distribuyen el territorio según diferentes competencias administrativas.
Tarifas
La tarifa de este impuesto modificado por el Art 23, ley de 1450 de 2011, la tarifa del impuesto predial unificado será fijada por los respectivos consejos y oscilara entre el 1 por mil y 16 por mil del respectivo avaluó, estas tarifas deberán establecerse en cada municipio de manera diferencial y progresiva teniendo en cuenta:
A Los estratos socioeconómicos
B Los usos del suelo, en el sector urbano
C la antigüedad de la formación o actualización del catastro
A las viviendas populares y pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria se les aplicara las tarifas mínimas que establezca el respectivo consejo.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no organizados teniendo en cuenta lo estatuido por la ley 9 de 1989 y a los urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado,
Hechos que originaron el pago de impuestos: Obligación tributaría sustancial
Los impuestos se originan por la realización del hecho generador del impuesto. Este nace en la ley y no de los acuerdos y no de los acuerdos de voluntades entre particulares, la ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación.
En conclusión la obligación tributaria sustancial nace de una relación jurídica que tiene origen en la ley, y consiste en el pago al estado del impuesto como consecuencia de la relación del presupuesto generador del mismo.
3.3.1.1 Haga un cuadro resumen sobre la historia y evolución de los tributos con sus características frente a la legislación actual.
Historia y Evolución de los Tributos | |
Historia | Evaluación |
Estos empiezan con la firma de un contrato entre la reina Isabel de castilla y Cristóbal Colon en 1492 en el campamento de Santafé (España), en él se establece la participación que le correspondería a colon y a la colonia sobre lo que consiguiera en los viajes: oro, piedras preciosas, tierras entre otros. Durante el descubrimiento de América los españoles encontraron que los indígenas ya pagaban tributo a sus caciques, representados en frutos de la tierra como el maíz. Cristóbal Colon como hábil negociante, ejerció durante sus viajes y su gobierno unos tributos a los indígenas representados en oro, piedras preciosas según sus capacidades económicas, es de anotar que estos tributos los pagaban únicamente los varones. Con el compromiso de las capitulaciones Alonso Ojeda viaja en 1449 y descubre lo que hoy son Colombia y Venezuela, quien descubre toda la costa atlántica ambos pagan a la corona los tributos que le corresponden. Los primeros gobernantes de la época de la conquista a quienes la corona envió a nuestro país, fueron los gobernantes y capitanes generales encargados de cobrar los impuestos y separa la parte que le correspondía a los reyes, La corona creo las instituciones para recaudo de los impuestos y les otorgo ciertos derechos a sus funcionarios. En la época colonial los tributos giraban sobre frentes de consumo y trabajo, se crearon 3 tribunales de cuentas, uno en México, lima y santa fe, lo que se le conoció como organización de la parte fiscal. Los impuestos tienen su origen en el precepto constitucional según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado de los conceptos de justicia y equidad. | -Nace una necesidad del hombre para manifestar la gratitud a los Dioses, calmarlos y atenuar sus propios temores, por medio de ofrendas en especies y sacrificios de animales o seres humanos. Los principales tributos de la antigüedad de los que se tiene conocimiento son: Alcabala, la cual grava todas las transacciones de bienes; Almojarizfago era un derecho de aduana y se aplicó a las exportaciones e importaciones de bienes; tributo pagado por los indios de manera comunal, los nativos, tenían esa obligación en su condición de vasallos del rey. En 1989 se implementa una estrategia tributaria por medio de la propuesta de crear una administración para el impuesto agregado (IVA), que posteriormente fue asumiendo el control del estado. Se consolida un sistema tributario más moderno que reemplazara la elemental estructura vigente. Las primeras leyes que reformaron a Colombia fueron las leyes 26 de 1914 y 69 de 1917 que crearon los impuestos al consumo. El impuesto de renta fue establecido por la ley 56 de 1918 sin embargo solo se aplicó hasta 1922. A partir de 1927 con la Ley 64, se consolida el impuesto a la renta, y se establece la diferencia entre renta bruta y líquida. Tanto el impuesto al consumo suntuario como el de la renta, constituyeron los primeros esfuerzos por parte del Gobierno Nacional para consolidar el sistema impositivo moderno. La Ley 78 de 1935 creó el impuesto de exceso de utilidades y el de patrimonio (las rentas de capital deberían tributar más que las de trabajo, lo que permitiría evitar la evasión, pues era más difícil ocultar los activos que los ingresos, la ley ordena que patrimonios superiores a $10.000 e inferiores a $20.000 pagaban 1 por mil hasta llegar a $400.000 de patrimonio que pagaban 8 por mil. |
3.3.1.2 Elabore un mapa conceptual sobre cómo se clasifican los impuestos en Colombia según su territorio, su importancia, sus características y ejemplos; ya sean distritales, municipales, departamentales o nacionales.
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