PROYECTO PLANEACION TRIBUTARIA

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTIERRA S.A.S

PARA LOS AÑOS 2011 AL 2015

OSCAR YESID PEREZ GIRALDO

JULY MARCELA OLIVEROS AMELINES

UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA

FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ARMENIA

2011

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTIERRA S.A.S

PARA LOS AÑOS 2011 AL 2015

OSCAR YESID PEREZ GIRALDO

JULY MARCELA OLIVEROS AMELINES

DOCENTE ASESOR:

Constanza Loreth Fajardo Calderón

Trabajo de investigación formativa como requisito de la asignatura de Proyecto de Grado

UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA

FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ARMENIA

2011

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN VI

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 7

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 8

1.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA 8

2. OBJETIVOS 9

2.1. GENERAL 9

2.2. ESPECÍFICOS 9

3. JUSTIFICACIÓN 10

4. MARCO DE REFERENCIA 11

4.1. MARCO TEÓRICO 11

4.1.1. Estructuras y Actividades de las Empresas 11

4.1.2. Diagnostico Económico Sector Agropecuario 12

4.1.3. Clases de Producciones Agrícolas en le Quindío 13

4.1.4. Planeación Tributaria. 25

A. Planeación 25

B. Planeación Tributaria 31

4.1.5. Generalidades Sistema Tributario 41

A. Principios de la tributación. 41

B. Elementos de la Obligación Tributaria. 44

C. La relación Estado – Contribuyente. 45

D. Obligaciones Tributarias 45

E. Impuestos. 46

F. Impuesto de Renta y Complementarios: 47

G. Impuesto de Ganancias Ocasionales. 50

H. Impuesto Sobre las Ventas: 51

I. Impuesto de Patrimonio 51

J. Impuesto de Timbre Nacional: 52

K. Gravamen a los Movimientos Financieros 53

L. Retención en la Fuente: 53

M. Seguridad Social y aportes parafiscales. 56

N. Obligaciones fiscales 57

O. Impuestos Municipales 64

• Impuesto de Industria y Comercio. 64

• Impuesto de Avisos y Tableros. 65

• Impuesto Predial Unificado. 66

• Impuesto al Vehículo Unificado. 67

• Impuesto de Registro 67

• Sobretasa bomberil 68

• Estampillas Pro-Hospital, Pro- Desarrollo y Pro-Universidad 68

P. Obligaciones tributarias accesorias o formales de los impuestos territoriales. 69

4.2. MARCO CONCEPTUAL 73

4.3. MARCO LEGAL 82

5. ASPECTOS METODOLÓGICOS 86

5.1. TIPO DE ESTUDIO 86

5.1.1. Método de Investigación 86

5.1.2. Tipo de Investigación 86

5.2. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN 86

5.2.1. Fuentes Secundarias 86

6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 87

7. PRESUPUESTO 89

8. BIBLIOGRAFIA 90

INTRODUCCIÓN

Frutierra S.A.S es una empresa dedicada a la producción y comercialización de productos agrícolas constituida en el año 2006 y domiciliada en la Ciudad de Armenia Quindío, durante el desarrollo de su objeto social y en el proceso de cumplimiento de todas las obligaciones tributarias, la empresa ha presentado falencias en cuanto al conocimiento de la normatividad fiscal, pues a la hora de dar cumplimiento a tales obligaciones los empleados designados para esta labor se han visto en apuros para entender y/o atender lo que deben presentar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Teniendo en cuenta que la planeación es una herramienta de gestión gerencial, donde se pretende aprovechar racionalmente las ventajas y oportunidades de negocios así como la fijación de políticas para la protección ante eventualidades causadas por debi¬lidades competitivas, bien sea de un producto, de una marca, del negocio como tal o del sector económico en el cuál se desen¬vuelve el ente que se ve abocado a formular planes estratégicos para defen¬der una posición, consolidar un liderazgo o, simplemente para sobrevivir comercialmente; encontramos la necesidad de realizar la planeación tributaria de la empresa Frutierra S.A.S, pues hasta el momento no existen políticas ni estrategias tributarias dentro de la empresa que den garantía de la eficiencia de los procedimientos que se llevan a cabo para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales ni procedimientos que reflejen el aprovechamiento de los beneficios que la ley le otorga a las empresas de esta naturaleza.

Es así, que este proyecto de investigación buscará optimizar los gravámenes que todo ente económico debe aportar a la sociedad. Para ello, en pri¬mera instan¬cia, se asignará la responsabilidad al área contable y, pos¬terior¬mente, se asignará un responsable directo que realizará una evaluación económica de las diferentes clases de tributos que recaen en cabeza de la organi¬za¬ción o de sus inversionistas y la consideración de alternativas que faciliten una real optimización de dichas obligaciones.

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTIERRA S.A.S

PARA LOS AÑOS 2011 AL 2015

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El ideal de todo negocio o creación de empresa es organizar un grupo de trabajo para producir y obtener rendimientos, utilidades o ganancias a sus accionistas o propietarios, al menor costo posible; costos clasificados en diferentes categorías: de producción, de ventas, de administración, de representación y por supuesto fiscales, donde el manejo incorrecto de los mismos generaría riesgos asociados que pudieran representar altos costos, convirtiéndose en consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de los tributos puede generar pagos indebidos o en exceso, afectando negativamente los resultados y el flujo de efectivo del ente económico, es así que la Planificación Tributaría es parte relevante dentro de las responsabilidades y objetivos que deben trazarse los administradores de la empresa.

Es por ello, que las personas naturales y jurídicas deben tener dentro de su organización una serie de políticas y estrategias enfocadas a la administración, al cumplimiento de las obligaciones tributarias y al aprovechamiento de los beneficios fiscales que den seguridad de productividad y sostenimiento del objeto social de la empresa.

Teniendo en cuenta estos criterios al momento de dar desarrollo a las actividades económicas, financieras y fiscales de una empresa, se realizó una evaluación a la Empresa Frutierra S.A.S dedicada a la producción y comercialización de productos agropecuarios, la cual en sus cinco años de constitución ha designado la responsabilidad a contadores externos para que den cumplimiento a las obligaciones tributarias impuestas a este ente económico, donde el gerente y los accionistas desconocen cuáles son sus compromisos, responsabilidades y beneficios ante el Estado Colombiano, y de acuerdo a las funciones que han desempeñado los contadores externos, se observó poca indagación e investigación del sector económico al que pertenece la empresa, por lo que no ha habido provecho óptimo de los beneficios que le brindan las leyes a las personas pertenecientes al sector agropecuario.

Realizado el análisis en Frutierra S.A.S se evidenció la necesidad de realizar principalmente un diagnóstico tributario con el fin de determinar los niveles de cumplimiento, violaciones, pagos en exceso, falta de pago, error en los cálculos, base imponible utilizada y cumplimiento de requisitos formales de índole tributaria, para así llevar a cabo una planeación tributaria que permita corregir y estructurar de la mejor forma posible las operaciones, documentaciones y registros que puedan minimizar las posibles situaciones de riesgo y costo fiscal, jurídico y tributario, teniendo en cuenta que el ahorro de cualquier costo tributario redunda en el resultado de la empresa y en beneficio de los accionistas.

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Qué políticas, estrategias y planes tributarios, fiscales y de seguridad social puede desarrollar la empresa Frutierra S.A.S para cumplir sus obligaciones tributarias y aprovechar los beneficios que la ley le otorga?

1.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

• ¿Cuáles son las actividades y la naturaleza jurídica, comercial y fiscal de la empresa Frutierra S.A.S?

• ¿Cuál es el concepto de actividad agrícola, pecuaria y ganadera para la legislación tributaria?

• ¿Cuál es la situación tributaria, fiscal y de seguridad social han realizado en la empresa Frutierra S.A.S?

• ¿Cómo dan cumplimiento oportuno a las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo posible?

• ¿Cuáles son las obligaciones y los beneficios tributarios

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