Papapeles De Trabajo

IMPORTANCIA DE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Importancia de la Adecuada y Oportuna Elaboración de Papeles de Trabajo en el Desarrollo de la Auditoría

UNSIS

Universidad de la Sierra Sur

Tabla de Contenido

Contenido Pag.

Resumen ………………………………………………………………………... 3

Introducción …………………………………………………………………….. 4

Concepto y contenido de los papeles de trabajo ………………………….... 5

Definición de Papeles de trabajo …………………………………………. 5

Contenido de los papales de trabajo …………………………………….. 5

Información básica del contenido de los papeles de trabajo…………... 6

Importancia de los papeles de trabajo………………………………………... 8

Propiedad de los papeles de trabajo…………………………………………. 9

Clasificación de los papeles de trabajo……………………………………… 10

Archivo de referencia permanente o Expediente continuo de auditoría 10

Legajo de Auditoría o Expedientes de papeles de la auditoría ………. 12

Cedulas………………………………………………………………………….. 13

Propósitos de las cédulas de Auditoría…………………………………... 13

Clasificación de cédulas……………………………………………………. 13

Cruce de cédulas …………………………………………………………... 16

Principios básicos para la elaboración y manejo de las cedulas de auditoría ……………………………………………………………………... 16

Asientos de reclasificación………………………………………………… 18

Asientos de Ajuste………………………………………………………….. 19

Ordenamiento y clasificación …………………………………………………. 20

Tipos de índices …………………………………………………………… 20

Modelos de índices de auditoría…………………………………………... 21

Marcas de auditoría………………………………………………………… 22

Procesamiento electrónico de datos (PED) ………………………………… 23

Complejidad técnica………………………………………………………… 23

Grado de uso………………………………………………………………... 23

Efecto del PED sobre las organizaciones ……………………………… 24

Conclusiones …………………………………………………………………… 25

Tablas ……………………………………………………………………………

Referencias …………………………………………………………………… 27

Resumen

Los papeles de trabajo son documentos, algunos de ellos llamados cédulas, que contienen todos los registros e informes que el Contador elabora durante la Auditoría. Debido a que estos documentos contienen información relevante de la condición financiera de la empresa auditada, deben ser resguardados por el contador público bajo el criterio de confidencialidad y ética profesional. Entre otros documentos que el Auditor tiene bajo su responsabilidad están las cedulas, documentos y registros que la empresa le proporcionó para realizar su trabajo y documentos de fuentes externas como bancos, acreedores, clientes, proveedores y empleados.

Para que el trabajo del auditor cuente con los elementos de calidad, estos deben ser elaborados con el estricto cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, publicadas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). Algunas características de estos papeles de trabajo son el adecuado registro de las cuentas o ajustes, un sistema óptimo de orden y clasificación de las cuentas y documentos, y uso de índices. No esta por demás decir que los cambios recientes en la tecnología facilitan el trabajo del contador, sin embargo si esta no es bien empleada puede ocasionar perdida de información y mal interpretación de los resultados.

El resultado de la Auditoría plasmado en los papeles de trabajo proporcionará a los administrativos de la empresa tomar decisiones pertinentes que ayuden a la maximización de los sistemas contables, administrativos y de producción. Los dueños de las empresas esperan la evidencia encontrada entre lo que ocurrió en realidad y los informes de los hechos. Por lo tanto debe incluirse en dichos papeles toda la información necesaria. Partiendo de este contexto los papeles de trabajo son de vital importancia, omitir un dato importante derivaría en toma de decisiones equivocadas que podrían llevar en casos extremos a la ruina de dicha empresa.

Introducción

En la medida que las empresas y organizaciones incrementan sus ingresos, su activo, el numero de trabajadores y otros rubros, se hace mas complicado el control de sus movimientos contables, por lo tanto la verificación de sus estados financieros mediante la revisión de los documentos y además informes de la compañía es indispensable. Esta revisión se realiza con el fin de cerciorarse de la veracidad de la información contable y financiera que se muestra para tener una base solida en la toma de decisiones. La auditoría o revisión de estados financieros es una actividad apasionante y compleja. Plantea los retos significativos a todas las áreas del conocimiento propias del contador público, es un proceso sistemático de obtener evidencia, donde deben existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor para recopilar la información. Y, aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo con cada empresa, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales establecidos por la profesión. Por consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia mental y neutral.

Para realizar un trabajo de auditoría interna, externa o como contador publico, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Al desarrollar la auditoría deberá dar fe y evidencias de los errores encontrados a través de los papeles de trabajo.

El presente documento presenta los requerimientos básicos de los papeles de trabajo en una auditoría. Además, tiene como objetivo brindar información y explicar la importancia de los papeles de trabajo en el desarrollo de la auditoría de los estados financieros, así como documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que el trabajo se llevo acabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Lo presentado aquí puede aplicarse a diferentes entidades adaptándose al tipo de necesidades, sin perder de vista los Principios de Auditoría.

Concepto y contenido de los papeles de trabajo

Definición de Papeles de Trabajo

Es el conjunto de cedulas y documentos que elabora u obtiene el Contador Publico en el desarrollo de las diversas faces de la auditoría. (Osorio 2000: 217).

Santillana (2008) lo define como:

El conjunto de cedulas y documentación que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados en las que se sustenta la opinión que emite al suscribir su informe o dictamen. (p. )

De acuerdo con estas definiciones concluimos que los papales de trabajo es el resultado escrito de la búsqueda de información y conclusiones elaboradas por el Contador Público en el desarrollo de la auditoría.

Contenido de los papales de trabajo

De manera general apegándose a las necesidades de la empresa y cumpliendo con las normas de Auditoría, los papeles de trabajo deben contener lo siguiente:

• Las condiciones que encontró el contador publico en el desarrollo de su trabajo.

• Las técnicas y procedimientos de auditoría que aplicó así como su extensión y oportunidad.

• El resultado de los registros contabilidad.

• Las confirmaciones obtenidas de fuentes externas: Bancos, Clientes, Proveedores.

• Las confirmaciones obtenidas de fuentes internas: Del propio cliente, Funcionarios y empleados.

• Sus conclusiones.

Información básica del contenido de los papeles de trabajo

De acuerdo con Santillana (2008), antes de comenzar la preparación y/o formulación de los papeles de trabajo el auditor deberá tener en cuenta las siguientes consideraciones:

• Determinar la necesidad de elaboración de tales papeles en función de los objetivos que se persiguen con la auditoría

• Planear su diseño de acuerdo con la información a obtener y la pruebas

...