Personas Morales No Lucrativas

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Las personas morales inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes como “Personas morales con fines no lucrativos”, por regla general no son contribuyentes de impuestos federales, salvo algunas excepciones. Sin embargo, están obligadas a presentar declaraciones de carácter informativo ante las autoridades fiscales.

•Qué declaraciones informativas deben presentar

Deben presentar las siguientes declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el 15 de febrero de cada año:

1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.

2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.

3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.

4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la renta y, en su caso, IVA durante el ejercicio anterior.

5. De las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles del impuesto sobre la renta durante el ejercicio anterior.

6. Información de las inversiones que hayan realizado o mantengan en el ejercicio inmediato anterior en territorios con regímenes fiscales preferentes.

También deben presentar información de las operaciones realizadas con sus clientes y proveedores mediante el programa DIMM, (Declaración informativa por medios magnéticos) que se obtiene en el portal del SAT en internet.

Se tendrá por presentada la declaración Informativa de Clientes y Proveedores cuando los contribuyentes hayan presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) por todo el año.

Asimismo, presentarán, utilizando la Firma Electrónica Avanzada (Fiel), a través del programa DEM, formato electrónico 21 la información sobre la determinación del remanente distribuible y la proporción que de dicho remanente corresponda a cada integrante.

•Procedimiento para presentar las declaraciones por medio del programa Declaración Informativa Múltiple (DIM)

1. Obtener el programa Declaración Informativa Múltiple

2. Instalar el programa.

3. Capturar los datos generales del declarante y la información solicitada en cada uno de los anexos que deba presentar, de acuerdo con las obligaciones fiscales a que esté sujeto.

4. Generar el archivo de la declaración mediante el programa DIM y enviarlo por Internet o presentarlo en la Administración Local de Servicios al Contribuyente, según corresponda.

•En qué casos deben presentar declaración de pago de impuestos

Las personas morales con fines no lucrativos que realicen las actividades siguientes, deben presentar declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa única (IETU) vía Internet, mediante el programa DEM (Programa para la Presentación de la Declaración Anual de las Personas Morales) a más tardar el 31 de marzo del año siguiente:.

Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados.[1]

Quienes vendan bienes, presten servicios o renten bienes, deben declarar y en su caso pagar el IETU cuando no se encuentren exentas conforme al artículo 4 de la Ley del IETU.

[1] Esto no es aplicable a las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.

•Declaración informativa de ingresos y erogaciones

Las personas morales con fines no lucrativos relacionadas en las fracciones V a XIX del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deben presentar por Internet a más tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente la información de los ingresos y erogaciones efectuadas, a través del programa DEM.

•Sociedades de inversión

Las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda y las Sociedades de Inversión de Renta Variable deben presentar además ante el Servicio de Administración Tributaria, a más tardar el 15 de febrero de cada ejercicio, a través de sus operadores, administradores o distribuidores, una declaración en la que informen sobre los datos contenidos en las constancias que se hayan expedido, así como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del año por cada una de las personas a quienes se les emitieron.

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS, UNA ALTERNATIVA EN LA PLANEACION FISCAL

Las personas morales dedicadas especialmente a actividades no lucrativas y distintas a las de título II, no son contribuyentes del ISR.

Los contribuyentes del ISR son los integrantes de las Personas Morales.

Son sujetos transparentes las Persona Morales Con Fines No Lucrativos.

Se generan ISR por:

-No deducibles

-Retiros (para los socios personas físicas)

-Enajenaciones diversas al objeto social

-Intereses y premios

Son el origen del Régimen

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