Pruebas De Cumplimiento Cuentas Por Cobrar

CUESTIONARIO PARA REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Pruebas de cumplimiento

Son las que tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de control, por lo tanto, se deben efectuar pruebas para indicar si el procedimiento de control se está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es correcta. Las pruebas de cumplimiento se guían generalmente por el procedimiento de control que se comprueba. Dichas pruebas requieren: a) pruebas de detalle que generalmente se refieren a la inspección de documentos y b) pruebas que emplean técnicas de observación e indagación.

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin embargo, el auditor puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que los procedimientos no son satisfactorios para este propósito.

Los programas guías de procedimientos básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y según las circunstancias. Su objetivo es indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno.

Los cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, para evaluar el control interno, además permiten:

 Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.

 Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.

 Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.

 Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.

 Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.

 Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades.

 Facilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes.

Los programas son diseñados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, y de esta manera comprender de mejor forma los fines que se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas.

Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno

Generalidades N/A Si No M/C

1 ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?

2 ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por los estatutos?

3 ¿Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.?

4 El Statement on Auditing Standars “SAS”

5 ¿Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa?

6 ¿Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?

7 ¿Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparación?

8 ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable?

9 ¿Utiliza la empresa para efectos de control:

 ¿Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?

 ¿Costos estándar?

10 ¿Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos de:

 ¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?

 ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente, límite y monto de las mismas?

11 ¿Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma autónoma?

12 ¿Si lo tiene, a quién rinde informes?

13 ¿Hemos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido?

14 ¿Contiene el informe de auditoría interna:

 ¿Conclusiones sobre la revisión?

 ¿Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?

 ¿Sugerencias sobre las mejoras en los métodos de control interno?

15 Con respecto a los informes de auditoría Interna:

 ¿Son revisados por funcionarios superiores?

 ¿Se toman las medidas necesarias para corregir las diferencias?

16 ¿Toman como regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y demás empleados en puestos de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados?

17 Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados:

 ¿Carecen éstos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia?

En caso contrario, mencione cuáles empleados y con qué empresas tienen conexiones.

 ¿Existe un procedimiento que prohíbe emplear dos o más funcionarios que desempeñen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algún grado de parentesco o consanguinidad?

18 ¿Los funcionarios que manejan fondos o valores están respaldados con pólizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía?

19 ¿Parece adecuado el monto de tales seguros o garantías?

20 ¿Existe un empleado competente encargado de todo

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