Reformas tributaria en colombia.

Juan Camilo Puentes

Diego David

Las reformas tributarias en Colombia.

En un país se debe tener en cuenta la estructura tributaria, ya que esta influye en el crecimiento económico y la competitividad, debido a que a través de esta el estado no solo puede asegurar la satisfacción de las necesidades básicas de la ciudadanía, sino que puede mantener la estabilidad de las finanzas públicas y además puede generar oportunidades de crecimiento en el país por medio de la generación de empleo o de alternativas de negocio que ayuden a la transformación del país.

Es acá donde se debe tener en cuenta un tema de gran importancia como son los impuestos, ya que en muchas ocasiones este tema se convierte en algo controvertido debido a que los malos manejos hacen que estos se incrementen y que por lo tanto dichos valores salgan del bolsillo de los colombianos y por otro lado está el estado que es el que los fija y hace uso de ellos, por lo tanto se presenta de manera breve la historia y origen del sistema tributario en Colombia, así como también la evolución que ha tenido a lo largo de la historia en los diferentes gobiernos, esto con el fin de ilustrar y evaluar la estructura tributaria con la que cuenta hoy en día el estado colombiano, por medio de datos y cifras que permitan expresar de una manera concisa que tan productivo y efectivo es el manejo que el estado le da a los recursos que se recaudan en el territorio colombiano.

Desde mucho antes de la independencia de Colombia, la cual se llevó a cabo entre 1810 y 1825, se contaba con un sistema tributario, establecido por las colonias españolas presentes en esta zona del continente, en donde es necesario recordar que esta fue una de las causas que llevo al pueblo a revelarse contra de España y posteriormente a dar el grito de independencia. El aparato y organismo fiscal de Colombia heredado de la colonia española, donde se resaltan tres características esenciales fueron: primero la tributación indirecta reflejada en las aduanas que intervenían en el comercio entre el territorio ocupado por la colonia y España, segundo los monopolios fiscales, los cuales iban dirigidos a los juegos, pólvora, licores y tabaco y por último los diezmos e impuestos pagados por nativos a los españoles, a fin de poder explotar la tierra y generar un ingreso.

Si, bien es cierto que los españoles saquearon y esclavizaron a los nativos de América latina, también es cierto que dejaron una gran cantidad de legados que permitieron el desarrollo y civilización de los países, haciendo especial énfasis en Colombia, aun cuando ya Colombia fue una república independiente y tenía  su propio jefe de estado, se siguió llevando un instrumento tributario, cuya existencia y necesidad puede deducirse del propio concepto, un impuesto puede ser definido como una contribución de carácter obligatorio producto de la riqueza adquirida por una persona o empresa, impuesta por el estado para financiar su funcionamiento y llevar a cabo actividades en beneficio de un país. Así mismo este mecanismo fiscal en Colombia ha seguido su desarrollo y evolución  a lo largo de la historia, gracias a las reformas tributarias, cambios estructurados en la imposición de impuestos, que se han dado lugar en los diferentes gobiernos, debido a que son muchas las leyes y decretos que han modificado la forma y/o la cantidad a tributar en la figura 1, se ilustra la línea de tiempo donde se describen algunas de las reformas tributarias desde 1897 bajo gobierno de Manuel Marroquín hasta 1995.

De la figura 1, se destacan algunas reformas como lo es el caso del fortalecimiento de los impuestos directos (1993), establecimiento de impuestos de venta  (1963) que años más tarde pasaría a ser impuesto al valor agregado, retención en la fuente sobre salarios (1969), mejoramiento estructural del sistema tributario (1974), eliminación de la doble tributación (1991).

La estructura tributaria en Colombia, cuya composición puede ser clasificada en varios rubros, los cuales intervienen en las diferentes áreas de la economía con el fin de representar un ingreso al estado, que por su parte es encargado de generar y cobrar dichos impuestos dependiendo de la situación económica del país, en la actualidad los ingresos debido a impuestos están divididos en varias categorías como lo son:

El impuesto a la renta, el cual grava los ingresos de las personas, empresas y entidades, en Colombia es la mayor fuente de ingreso debido a impuestos con aproximadamente un 34.50%  del total recaudado (Figura 2). Afecta tanto a personas naturales como jurídicas, las primeras ven reflejado éste impuesto por medio de dos modalidades, la retención en la fuente como salarios e ingresos y la declaración de renta. Las segundas este impuesto se les cobra por las utilidades generadas de los procesos productivos. Sin embargo existen ciertas exenciones y beneficios para algunos contribuyentes divididos en unos subgrupos: unidades económicas no contribuyentes, los contribuyentes en regímenes especiales y los beneficios a contribuyentes ordinarios.

Con la Ley 49 Reforma Tributaria de 1990, el impuesto de la renta presentaba una reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar, con Ley 6 Reforma Tributaria de 1992, se aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del Estado (EICE), Ley 223 Reforma Tributaria de 1995, se  presentaron tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ, Ley 488 Reforma Tributaria de 1998, se exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos gremiales, Ley 788 Reforma Tributaria de 2002, se presenta una sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004, además nuevas rentas exentas y un marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales, Ley 863 Reforma Tributaria de 2003, se da una sobretasa en renta del 10% (2004-2006) y la creación de la deducción por inversión del 30%, Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006, presenta eliminación de la sobretasa a partir del 2007, reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008, aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión, eliminación del impuesto de remesas, Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009, reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones en activos fijos productivos, Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010 se da una eliminación de la deducción por inversión, Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012, creación del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas para el ICBF, ley 1607 Reforma Tributaria de 2013, impuesto sobre la renta para personas naturales, se establece una clasificación de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia, creación de dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.

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