Control Social

MÓDULO CONTABLE

“Vamos a demostrarle a todos de

lo que es capaz el pueblo Venezolano,

más allá de lo que ya hemos demostrado,

vamos a demostrarlo”.

(Hugo Chávez)

• Índice

Presentación 1

Objetivo General 2

Objetivos Específicos 2

¿Qué es la Contabilidad? 3

Importancia de la Contabilidad 3

La Contabilidad en las Cooperativas 3

Principios Contables 3

El Proceso Contable 6

Clasificación de las Cuentas 6

Plan de Cuentas Contables 8

Estructura del Plan de Cuentas Contables 8

Teoría del Cargo y del Abono 9

Los Libros de Contabilidad 10

Diario 11

Mayor 13

Inventario 14

Los Libros Auxiliares de Contabilidad 16

Conciliación Bancaria 17

Estados Financieros 18

Balance de Comprobación 19

Balance General 21

Estado de Ganancias y Pérdidas 23

Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio 26

Estado de Flujo de Efectivo 27

Bibliografía 31

Presentación

Los Bancos Comunales representan un valioso aporte al proceso de transformación del sistema económico y social que se viene dando en nuestro país, al ser estos la organización por la cual se realizará la administración de los recursos financieros y no financieros, retornables y no retornables de los recursos asignados, otorgados y captados de los Consejos Comunales.

La marcada debilidad que vienen mostrando las Asociaciones Cooperativas en cuanto al manejo de los instrumentos de administración, registro y archivo de sus operaciones, las hace vulnerables a las sanciones por los organismos competentes, lo que entorpece y retraza su efectivo desarrollo como una Empresa de Producción Social.

Tomando en cuenta el carácter obligatorio de los registros contables y sociales dentro de estas organizaciones y a la necesidad de que se establezcan sistemas que permitan que los asociados, las instancias internas, y todo aquel que lo solicite dentro de la comunidad y fuera de ella, tener el control de los recursos y procesos que en el Banco Comunal se lleven, contando con la información oportuna y adecuada para la toma de decisiones.

Evidenciada la importancia de la contabilidad dentro de la dinámica de las cooperativas, se hace imperante la capacitación del colectivo. En este sentido se plantea este módulo contable que no es más que un abreboca del conocimiento con que deben contar los participantes del taller en el desempeño de las tareas que les han sido asignadas en sus comunidades.

Objetivo General:

Brindar a los participantes del taller, los conocimientos básicos contables que le faciliten el desarrollo de las actividades del Banco Comunal.

Objetivo específicos:

• Ofrecer al participante la información debe ir registrada en los libros contables principales (obligatorios) y auxiliares que manejan en las Cooperativas.

• Dar al participante conceptos contables generales para el correcto registro de las transacciones que se realicen en el Banco.

• Sensibilizar al participante de la importancia que tiene el registro y el conocimiento de las actividades que esta realizando para el desarrollo de la comunidad que representa.

• Evitar las sanciones por parte de los órganos contralores del Banco Comunal.

¿Qué es la Contabilidad?

Es un sistema de información mediante el cual se registra, clasifica, mide, resume y comunica la información económica (expresada básicamente en términos monetarios) de una unidad productiva, con el fin de que los microempresarios y cooperativistas puedan evaluar la situación financiera de la unidad productiva.

Importancia de la Contabilidad

 Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser registradas en anotaciones elementales, y no dejadas a la memoria.

 Control de Ingresos y Gastos.

 Control de Deudas.

 Efectuar comparaciones mensuales, con fines de análisis y planificación futura.

La Contabilidad en las Cooperativas

Las Asociaciones Cooperativas estan obligadas a llevar contabilidad conforme a los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecerán sistemas que permitan que los asociados, las instancias de coordinación y control, definidas en los estatutos y el sector cooperativo, cuenten con información oportuna y adecuada para la toma de decisiones, de acuerdo a lo establecido en articulo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

Principios Contables

Principios Básicos

Equidad.- la información debe ser lo mas justa posible y los intereses de todas las partes tomarse en cuenta en el apropiado equilibrio. Los Estados Financieros deben estar libres de influencia o sesgo indebido.

Pertinencia.- La información contable tiene que referirse o estar útilmente asociada a las decisiones que tiene como propósito facilitar o a los resultados que desea producir.

Aplicables a los Estados Financieros

Objetividad.- Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben poseer un costo o un valor que pueda ser medido con confiabilidad.

Importancia Relativa.- La información financiera únicamente concierne a la que es, en atención a su monto o naturaleza, suficientemente significativa como para afectar las evaluaciones y decisiones económicas.

Comparabilidad.- Las decisiones económicas basadas en información financiera requieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de comparar la situación financiera y los resultados en operación de una entidad en periodos diferentes de su vida y con otras entidades.

Revelación Suficiente.- La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible, todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.

Prudencia.- Las incertidumbres circundan mucha de las transacciones y eventos económicos, lo cual obliga a reconocerlos mediante el ejercicio de la prudencia en la presentación de los Estados Financieros.

Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos

Valor histórico original.- Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se registran según las cantidades de efectivo que afecten o su equivalente o la estimación razonable que ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente.

Dualidad económica.- Para una adecuada comprensión de la estructura de la entidad y de sus relaciones con otras entidades, es fundamental la presentación contable de: a.- los recursos económicos de los cuales dispone la entidad para la realización de sus fines. B.-las fuentes de dichos recursos

Negocio en marcha o Continuidad.- La entidad normalmente es considerada como un negocio en marcha, es decir, como una operación que continuara en el futuro previsible. Se supone que la entidad no tiene intención ni necesidad de liquidarse o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones.

Realización contable.- las operaciones y los eventos económicos deben reconocerse oportunamente en el momento en que estas ocurran, deben registrarse en la contabilidad. La fecha del documento o comprobante indica a qué mes corresponde y se requiere su registro.

Periodo contable.- Las operaciones y eventos así como sus eventos susceptibles de ser cuantificados se identifican en el periodo económico en que ocurren.

Supuestos derivados del ambiente económico

Entidad.- Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los cuales fue creada. La entidad puede ser una persona natural o una persona jurídica, o una parte o combinación de ellas. No esta limitada a constitución legal de las unidades que la componen

Énfasis en el aspecto económico.- La contabilidad financiera enfatiza el aspecto económico de las transacciones y eventos, aún cuando la forma legal pueda discrepar y sugerir tratamiento diferente. En consecuencia, las transacciones y eventos deben ser considerados, registrados y revelados en concordancia con su realidad y sentido financiero y no meramente en su forma legal.

Cuantificación.- Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda par comunicar información económica y para tomar decisiones racionales.

Unidad.- El dinero es el común denominador de la actividad económica y la unidad monetaria constituye una base adecuada para la medición y el análisis.

El Proceso Contable

Se inicia con la intención de registrar en el sistema contable los ingresos, costos, gastos, activos, pasivos y patrimonio, soportados por un comprobante, el cual puede ser una factura de ingreso, planilla de deposito, efectivo, cheque, letra de cambio, pagaré, nota de crédito, nota de debito, factura de compra de bienes o servicios, certificados de aportación, certificados de inversión, otros certificados, ticket de caja, entre otros.

Para concretar el registro de las transacciones

...