Cuando estos no coinciden con la norma legal se debe efectuar extracontablemente el ajuste tributario al resultado contable.
Enviado por andrea198321 • 2 de Mayo de 2016 • Documentos de Investigación • 32.725 Palabras (131 Páginas) • 263 Visitas
[pic 1]
Escuela Contador Auditor
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS NORMAS
DEL
DERECHO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Determinación Resultado
Tributario de Primera Categoría
PROFESORA: SRA. MARIA EUGENIA MANOSALVA
2008
La empresa lleva su contabilidad de acuerdo a principios contables.
Cuando estos no coinciden con la norma legal se debe efectuar extracontablemente el ajuste tributario al resultado contable.
En la präctica el proceso de determinación de la renta tributaria consiste simplemente en ajustes al resultado según balance.
P.C.G.A
[pic 2][pic 3]
VALUACION | EXPOSICION |
¿Qué bienes y obligaciones debería ser reconocidos contablemente? | ¿Qué información mínima debería ser expuesta? |
¿Cómo deberían ser valuados los bienes y obligaciones reconocidos? | ¿Cómo exponer dicha información, lo que implica definir que estado contable presentar? |
Qué cambio en los valores de dicho bienes Y obligaciones deberían ser computados. | |
¿Cómo y cuando reconocer tales cambio y los resultados que ellos mismos producen? | |
¿Aplicables a cualquier ente y en cualquiera etapa de su desarrollo | En general empresas en marcha |
Pueden existir normas especiales de valuación y exposición | |
|
RESULTADO CONTABLE
____[pic 4]
_____
RESULTADO TRIBUTARIO
GASTO TRIBUTARIO
[pic 5]
____
_____
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
¿PORQUÉ ES DIFERENTE?
VALORIZACION DE ACTIVOS, PASIVOS Y RESULTADOS CON FINES DISTINTOS SURGEN DIFERENCIAS CON CARÁCTER DE:
RESULTADO CON FINES DISTINTOS
PROCESO DE DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
DE PRIMERA CATEGORIA (ART. 29 – 32)
INGRESOS BRUTOS (Art. 29)
(-) (COSTO DIRECTO) (Art. 30)
RENTA BRUTA
(-) (GASTOS NECESARIOS) (Art. 31)
MAS O MENOS:
(AJUSTES TRIBUTARIOS) (Art. 33)
MAS O MENOS
SALDO CUENTA
CORRECCION MONETARIA (Art. 32)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
INGRESOS BRUTOS ARTÍCULO 29
¿Qué se entiende por Ingresos Brutos?
Son todos los ingresos derivados de la explotación de bienes y actividades incluidos en la primera categoría excepción de los ingresos del articulo 17 considerados no renta
CUADRO ESQUEMATICO
PRIMERA CATEGORIA
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
ART.20
Artículo 20 N°s. 3-4-5 : Comercio, Industria, Minería, Bancos, Constructoras, Prestaciones de Servicio, Comisionistas, Colegios, Hospitales, etc,.
(Determinada mediante contabilidad completa y balance general)
[pic 6][pic 7]
[pic 8][pic 9]
- Ventas
- Servicios
- Comisiones
- Descuentos
- Intereses
- Ventas ocasionales
- Indemnizaciones del daño emergente[pic 10]
- Reajustes
- Diferencias de cambio
- Bonificaciones
- Subvenciones[pic 11]
- Premios
- Dividendos
- Participaciones
- Ventas Activo Fijo
- Enajenaciones de derechos
- Etc.
[pic 12]
[pic 13][pic 14][pic 15][pic 16]
- Indemnización del daño moral.
- Crías o acciones liberadas
- Adquisición de bienes por accesión,
prescripción, causa de muerte o do-
nación.[pic 17][pic 18]
- Condonación por Ley de deudas, in-
tereses y sanciones.
- Bonificaciones mano de obra y nuevas
Inversiones (Regiones extremas).[pic 19]
...