Guía General De Auditoría Pública

SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA

UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA

Actualizada a Agosto de 2011

ÍNDICE

AUDITORÍAPÚBLICA.................................. 1 PRESENTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 OBJETIVO........................................... 1 MARCO JURÍDICO 1

I. ETAPASDELAAUDITORÍA........................ 2

I.1 PLANEACIÓN............................... 2 PLANEACIÓNGENERAL...................... 3 Carta de planeación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 3 INICIO..................................... 4 OrdendeauditoríayActadeinicio............... 4 Oficioscomplementarios....................... 4 PLANEACIÓNDETALLADA.................... 5

I.2 EJECUCIÓN................................ 6 Fasesdelaejecución......................... 6 Procedimientos y técnicas de auditoría. . . . . . . . . . . . 7 Papeles de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

I.3 INFORME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Cédulas de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Informe de auditoría. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

II. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES. . . . . . . . . 13 Aspectos a considerar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Cédulas de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Oficio de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

III. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA. . . . . . . . . 14

IV. ELABORACIÓN DE INFORMES E INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORES PÚBLICOS.

15 IV.1 Objetivo... ................................. 15

IV.2 Integración del expediente con presunta responsabilidad administrativa. . .

16

IV.3

IV.4

IV.5 .....

Obtención de evidencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Elaboracióndelinforme.... .................. 21

Envío del Informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

25

V. ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1. Cartadeplaneación.......................... 28

2. Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 30

3. Ordendeauditoría............................ 32

4. Actadeiniciodeauditoría...................... 34

5. Cédulasdetrabajo.......................... 37

6. Marcasdeauditoría........................... 39

7. Céduladeobservaciones...................... 41

8. Oficiodeenvíodeinformedeauditoría............ 43

9. Informedeauditoría.......................... 43

10. Céduladeseguimiento....................... 48

11. Oficioderesultadosdeseguimiento............... 50

12. Céduladesupervisióndeauditoría............... 53

13. Céduladesupervisióndeseguimiento............ 53

14. Cédulaúnicadeauditoría...................... 57

15. Modelo de informe para casos de presunta

responsabilidad administrativa

16. Formato de oficio para solicitar documentación a la dependencia o entidad auditada

17. Formato de oficio para solicitar documentación a la Tesorería de la Federación

18. Formato de oficio para solicitar información al Administrador Local de Auditoría Fiscal

19. Formato de oficio para solicitar información al Registro Público de la Propiedad y del Comercio

59 63 64 65 66

SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA

AUDITORÍA PÚBLICA PRESENTACIÓN

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Con motivo de la publicación en el Diario Oficial de la Federación del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección el 12 de julio de 2010, así como la modificación del diverso el 16 de junio de 2011, la Secretaría de la Función Pública ha considerado conveniente actualizar la Guía General de Auditoría Pública que aplica el personal de la Unidad de Auditoría Gubernamental; de la Contraloría Interna de la SFP, y de las Áreas de Auditoría Interna de los Órganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y en la Procuraduría General de la República.

OBJETIVO

Proporcionar el instrumento de apoyo que facilite y estandarice las actividades del trabajo de auditoría pública en la Administración Pública Federal, desde su planeación hasta la presentación del informe de auditoría, así como el seguimiento de las observaciones planteadas y, en su caso, la formulación del Informe de presunta responsabilidad administrativa de los servidores públicos y la integración del expediente respectivo.

Esta Guía General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditoría pública, como un marco de referencia para garantizar su calidad y homogeneidad. Su aplicación total o parcial puede variar en función de las características del ente auditado y del juicio, conocimientos y experiencia del grupo auditor.

MARCO JURÍDICO

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

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Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública.

Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.

I. ETAPAS DE LA AUDITORÍA

La auditoría pública se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observaciones determinadas, como se muestra a continuación:

Planeación Ejecución Informe

PLANEACIÓN GENERAL

INICIO

PLANEACIÓN DETALLADA

EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA

SEGUIMIENTO

I.1 PLANEACIÓN

Las Normas Generales de Auditoría Pública relacionadas con la planeación y con los sistemas de control son la Cuarta y Quinta, respectivamente.

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supervisión

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PLANEACIÓN GENERAL

Objetivo

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Conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar, determinar los objetivos y actividades generales de la auditoría, así como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisarán en la carta de planeación y en el cronograma de actividades a desarrollar.

Para las auditorías incluidas en los programas anuales se retomarán los resultados de la investigación previa, realizada para la formulación de dicho programa y, en su caso, se complementará con información actualizada.

Carta de Planeación

La información obtenida en la investigación previa se incluirá en el documento denominado Carta de Planeación, según el anexo 1.

La Carta de Planeación adicionalmente incluirá el nombre y cargo del personal participante en la auditoría, definiéndose al servidor público que fungirá como Jefe de Grupo, quien será el responsable de su elaboración, misma que contará con su visto bueno y la autorización de los Directores Generales Adjuntos de la SFP, o bien, del Titular del Área de Auditoría Interna del OIC, en el ámbito de sus respectivas competencias.

Cronograma de Actividades a Desarrollar

El tiempo programado para llevar a cabo la auditoría, se registrará en el documento denominado Cronograma de Actividades a Desarrollar; según el anexo 2, en el que también se describirán las actividades que el grupo de auditores efectuará desde el inicio hasta su conclusión.

Es responsabilidad del Jefe de Grupo vigilar que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo de las auditorías, se realicen en el tiempo y forma programados. Al finalizar la auditoría, se complementará el Cronograma de Actividades a Desarrollar con el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variaciones importantes.

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INICIO

Objetivo

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Notificar al auditado el inicio formal de la auditoría, presentar al grupo de auditores que participará en la misma, e informarle los alcances y trabajos a desarrollar.

Orden de auditoría y Acta de inicio

La práctica de la auditoría invariablemente se llevará a cabo mediante mandamiento escrito que se denomina Orden de Auditoría, con su respectiva Acta de Inicio, de conformidad a lo establecido en los numerales 14 y 15 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.

Se turnará copia a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo 3 se incluye el modelo de orden de auditoría.

Con posterioridad, se elaborarán

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