Metodología Para El Estudio Del Control Interno.

4.3 METODOLOGIA PARA EL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO.

EXAMEN

Según las normas de Auditoria para atestiguar el control interno es el conjunto de procesos que utilizan los responsables del gobierno de una entidad u organización con el fin de obtener fiabilidad en los procesos y en la información financiera.

El objetivo del examen de Contador Público sobre el control interno relacionado con la elaboración de los estados financieros una fecha o por un periodo determinado, es la de tener un control para prevenir los errores o irregularidades, y en caso de existir detectarlo y corregirlos a tiempo.

El contador público según lo expreso en estas normas no puede realizar revisiones cuyo alcance sea menor al de un examen o aplicar procedimientos convenidos. Si considera necesario el Contador Público está obligado a diseñar y aplicar los procedimientos necesarios en las circunstancias para llevar a cabo un examen en caso de ser necesario. La opinión del Contador es para brindar la efectividad sobre el control interno de la entidad en su conjunto y no de manera individual con cada departamento o elemento de la entidad. Por lo tanto deberá considerar lo siguiente:

• La interrelación de los componentes del control interno a efectuar:

o Ambiente de control.

o Evaluación de riesgos.

o Sistemas de información y comunicación.

o Procedimientos de control.

o Vigilancia.

• Acumular suficiente evidencia de la efectividad del control interno.

• La coherencia con que fue aplicado, y por quien fue aplicado.

Para realizar un examen sobre el control interno se debe tener un claro conocimiento y entendimiento del proceso de administración y con esta información debe realizar lo siguiente:

I. Determinar los controles a probar.

II. Evaluar la probabilidad de que dichos controles fallen.

III. El número de unidades o departamentos que se deben examinar.

IV. Evaluar la efectividad, y la efectividad operativa, probando a su vez complementarios, redundantes o compensatorios.

V. Determinar las deficiencias de los controles internos, identificando deficiencias de control, significativas y debilidades materiales.

VI. Comunicar lo encontrado.

VII. Formarse una opinión sobre el control interno basando en las aseveraciones realizadas por la administración.

VIII. Evaluar si se ha obtenido la evidencia necesaria.

IX. Los sistemas de control deben tener vigilancia a lo largo de la operación real de los mismos.

MULTIPLES LOCALIDADES.

Cuando el Contador Público planea examinar las aseveraciones de la administración sobre la efectividad del control interno, este proceso debe realizarse en distintas localidades, debe entender y examinar los controles internos en cada localidad y determinar el siguiente:

• Que los controles son adecuados y han sido aprobados por el.

• Que existen los mismos controles en cada localidad, llevando a cabo recorridos en las localidades más importantes. Para determinar si el diseño de los controles es homogéneo y consistente.

Además de lo que el Contador Público debe realizar normalmente al realizar un examen sobre el control interno, cuando es por múltiples localidades debe considerar los siguientes factores:

• La similitud de las operaciones del negocio.

• El grado de centralización del registro.

• La efectividad del ambiente de control.

• La naturaleza y el importe de las transacciones ejecutadas y los activos relacionados en las diversas ubicaciones.

FUNCION DE AUDITORIA INTERNA.

Al planear el trabajo debe considerar si la entidad a revisar cuenta con un departamento de auditoria interna, para que este le brinde ayuda o asesoría para desarrollar su trabajo, pero antes debe evaluar la capacidad y objetividad de los auditores internos y el grado de trabajo a realizar.

DOCUMENTACION.

Los controles internos implementados por la administración deben ser documentados para que sirvan como base de las aseveraciones de la administración de la entidad y para el informe del Contador Público. Este documento debe presentarse en varias formas:

 Manuales de políticas de la entidad.

 Manuales contables.

 Manuales narrativos.

 Organigramas.

 Tablas de decisiones.

 Documentos de los procedimientos o cuestionarios contestados.

La administración de la entidad también debe adicionalmente documentar sus matrices de

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