Monografia

Autores:

Vera Mata Nataly

Zavaleta Castillo Oskar.

Tema: Orígenes e Implicancias del Incremento

Patrimonial No Justificado.

Finalidad: Proporcionar información acerca del incremento patrimonial no justificado y su consecuencia con la tenencia de bienes de un contribuyente que no corresponden con las rentas o patrimonios manifiestos en sus declaraciones de impuestos.

Chimbote – 2015

DEDICATORIA

A Dios:

Por la inteligencia y la sabiduría que nos dota y nos hace posible desenvolvernos en cada momento de nuestras vidas. Por iluminar nuestros caminos.

A nuestros padres:

Por su apoyo en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación constante que nos han permitido ser una persona de bien y querer alcanzar nuestras metas.

AGRADECIMIENTOS

A Dios por habernos iluminado en el desarrollo de este proyecto, y por habernos dado salud, fortaleza y valor para lograr mis objetivos, además si infinita bondad y amor.

A nuestros padres por apoyarnos en todo momento, por sus sabios consejos, sus valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que nada por su amor y confianza.

A nuestra docente Cpcc. Narváez De Paredes Ángela por su gran apoyo y motivación para nuestra formación como profesionales, por la colaboración, paciencia, apoyo y sobre todo por esa gran amistad que nos brinda, por escucharnos y enseñarnos las pautas a seguir correctamente.

EPÍGRAFE

Informa a nuestros compatriotas de que el impuesto que se pague con el propósito de educar no es más que la milésima parte de lo que se tendrá que pagar a los reyes, sacerdotes y nobles que ascenderán al poder si dejamos al pueblo en ignorancia.

Thomas Jefferson

Los impuestos son el precio que pagamos por una sociedad civilizada.

Émile Herzog

SUMARIO

CARATULA 1

CONTRACARATULA 2

DEDICATORIA 3

AGRADECIMIENTO 4

EPÍGRAFE 5

SUMARIO 6

RESUMEN 7

INTRODUCCIÓN 8

CAPITULO I 9

CONCEPTO DE INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO 9

FUNCIONARIOS Y SERVICIOS PUBLICOS 10

CAPITULO II 11

TRANSPARENCIA EN LA GESTION PUBLICA 11

LA PRESENTACION DE LA DE DECLARACION JURADA DE BIENES

Y RENTAS 12

LA CORRUPCION Y SUS DIVERSAS MODALIDADES 12

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO 14

CONCLUSIONES 15

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 16

RESUMEN

En el presente estudio se plantea como objetivo general de la investigación, hacer conocer al estudiante y los profesionales sobre el incremento patrimonial no justificado y sus implicancias al no ser declarados en sus rentas como patrimonios manifiestos en sus declaraciones de impuestos, la razón por el cual en nuestro país no se elimina totalmente la acción de ocultar el patrimonio injustificado, que una persona de renta media no podría ostentar la posesión de un patrimonio suntuoso a no ser que lo hubiera adquirido por herencia o donación y que para incrementar su patrimonio use rentas ficticias para justificar la disposición de recursos suficientes para adquirir el bien.

Todo incremento patrimonial puede ser justificado si el contribuyente posee los soportes documentales necesarios. Es él quien debe probar la forma en que lo obtuvo, si no pudiera demostrarse el origen, la Administración imputaría esa ganancia patrimonial íntegra en el periodo impositivo en el que se descubra, aunque se hubiera generado en varios años.

INTRODUCCION

Según lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta aplicable en el Perú, se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no puedan ser justificados, constituyen renta neta no declarada por éste. Las acciones de fiscalización de la SUNAT y de la Unidad de Inteligencia Financiera UIF, no sólo se dirigen a las empresas e instituciones, sino también a las personas naturales.

En lo que respecta a esto, dicho crecimiento no se refleja en una adecuada recaudación fiscal del impuesto a la renta sobre dichos sujetos, sea por fenómenos nocivos como la evasión, la informalidad o por la falta de una conciencia tributaria.

Un adecuado instrumento para cerrar las nocivas brechas antes descritas, es la figura técnica del Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ) de las personas naturales, que actúa como una presunción de renta neta ante la ostentación de flujos de riqueza que no puedan ser justificadas en su origen por determinados sujetos, a quienes se les traslada previamente la carga probatoria.

Este trabajo tiene como objetivo informar a las personas que tengan actividades económicas que les generen ingresos que no han sido declarados, o que provienen de actividades ilícitas, comparando los gastos y adquisiciones. De comprobarse el incremento patrimonial no justificado la SUNAT podrá aplicar la determinación de la renta sobre base presunta en aplicación de la Ley del Impuesto a la Renta, llegándose a multas de altos montos y hasta privación de la libertad.

CAPITULO I

1. CONCEPTO DE INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO.

Se puede definir al incremento patrimonial no justificado como el aumento cuantitativo en el valor del patrimonio de un contribuyente individual o colectivo (ya sea por aumento de sus activos o disminución de sus pasivos) sin que el contribuyente pueda acreditar fehacientemente su causa, o la fuente que lo originó.

Los incrementos patrimoniales no justificados se ponen en evidencia cuando se realizan gastos incompatibles o desnivelados con el nivel de ingreso que tiene un individuo. Un claro ejemplo se pondría de relieve frente a un contribuyente que gana s/ 2,000.00 soles mensuales y que adquiere durante el ejercicio fiscal propiedades por el valor de s/ 300,000.00, en principio diríamos que el contribuyente no tiene ingresos suficientes para justificar el valor de esas propiedades. Pero eso es sólo en principio dado que el contribuyente puede justificar el valor de esas propiedades de la siguiente: herencia, legado, donación, adquisición de préstamos, ahorro durante años, hasta podría alegar haber ganado un sorteo, etc. Todo esto obviamente con los debidos documentos puede avalar la adquisición de las propiedades lo cual en cada caso implica que tendrá una determinada repercusión tanto en el impuesto a los bienes personales como en el impuesto a las ganancias. Esta es la razón por la cual los incrementos patrimoniales no justificados admiten siempre prueba en contrario, dado que puede haber una explicación y pruebas documentales que sostengan el origen lícito del incremento, sin perjuicio de que existen incrementos cuya fuente es ilícita como sucede con los funcionarios tantos públicos o privados que perciben coimas para realizar determinados negocios.

1.1. TIPOS DE INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS.

Podemos distinguir tres diferentes manera de que el patrimonio de un contribuyente se incremente:

1.1.1. Por aumento de los derechos y bienes.

Si el contribuyente no pudiera justificar el incremento de las propiedades, estaríamos frente a un incremento patrimonial no justificado pero por aumento de sus bienes.

1.1.2. Por disminución de las obligaciones.

Aquí tenemos nuevamente un incremento patrimonial por disminución de una deuda que habrá que justificar de diversas maneras si es que el contribuyente no registra fondos suficientes para su cancelación. Esto no implica que no se pueda justificar, dado que el contribuyente puede probar: condonación (o remisión) de deuda, pago con fondos provenientes de una herencia o con fondos provenientes de un sorteo o apuesta, etc.

1.1.3. Por la creación ficticia de pasivos.

La creación ficticia de pasivos es otro claro ejemplo de incremento patrimonial no justificado, dado que los contribuyentes hacen esto para disminuir su activo (bienes y derechos), por ende, estamos en presencia de aumento de activos en el caso de que el órgano fiscalizador impugne pasivos inexistentes.

2. FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PUBLICOS:

Dentro de la doctrina existen distintas teorías y definiciones de lo que debemos entender por los términos “Funcionario” y “Servidor Público”. Para efectos prácticos, consideramos pertinente tomar la definición de los mencionados conceptos recogida en el Código Penal Peruano, el cual en el artículo 425º señala al Funcionario o Servidor Público, considerándose como tales a:

...