Notas 1

El propósito de las siguientes actividades se encuentra orientado a que, a través de casos, identifique aquellos ingresos que no están sujetos al pago del ISR, como lo señala el art. 109. Sugerimos que verifique las cifras y artículos mencionados en la legislación vigente para que en su caso, se modifiquen acorde a ella mediante el enlace sisthemis.

Instrucciones: Lea con atención cada uno de los casos. Posteriormente, responda lo que se le pide.

Caso 1

Octavio Apolinar es un trabajador de la empresa El Abastecedor, de donde obtiene un salario de $4,000.00 mensuales, así como los siguientes ingresos:

En abril:

1. Horas extras:

2. Un día de descanso sin gozar de otro en sustitución.

3. Guardería infantil y derecho a asistir al club deportivo de la empresa por $8,000.00.

4. Reembolsos de gastos médicos por $3,500.00.

5. Incapacidad cubierta por el IMSS por $7,000.00.

En mayo:

6. Recibe como PTU la cantidad de $2,500.00.

En septiembre:

7. Disfruta de 6 días de vacaciones y prima vacacional por $200.00.

En diciembre:

8. Enajenó su casa-habitación por la cantidad de $1’100,000.00; contando con los recibos de luz de 2 años atrás, y vendió un departamento hace 6 años

9. Caja de ahorro por $2,000.00, de los cuales $1,000.00 provenían de su ahorro y $1,000.00 los aportó el patrón.

10. Aguinaldo por la cantidad de $2,000.00.

11. Crédito INFONAVIT por $600,000.00.

Con base al art. 109, llene el siguiente cuadro señalando la fracción que le corresponde, así como los importes exentos y gravados por cada ingreso percibido en el año.

HORAS L M M J V S TOTAL

Semana 1 5 4 9

Hrs dobles 3 3 6 = 6 X 33.33 = 200.00

Hrs triples 2 1 3 = 3 X 50.00 = 150.00

350.00

HORAS L M M J V S TOTAL

Semana 2 2 3 2 2 9

Hrs dobles 2 3 2 7 = 7 X 33.33 = 233.33

Hrs triples 2 2 = 2 X 50.00 = 100.00

333.33

EXENTOS MENSUALES

Aguinaldo 30 57.46 1,723.80

PTU 15 57.46 861.90

Prima vacacional 15 57.46 861.90

Concepto Fracción, Ingreso Ingreso exento Ingreso gravado

art. 109 LISR total

Horas extras semana 1 Fracción I 350.00 200.00 150.00

Horas extras semana 2 Fracción I 333.33 233.33 100.00

Día de descanso Fracción I 133.33 133.33 -

Guardería y club deportivo Fracción VI 8,000.00 8,000.00 -

Reembolsos de gastos médicos Fracción IV 3,500.00 3,500.00 -

Incapacidad cubierta por el IMSS Fracción VI 7,000.00 7,000.00 -

PTU Fracción XI 2,500.00 861.90 1,638.10

Vacaciones Fracción XI 799.98 799.98 -

Prima vacacional Fracción XI 200.00 200.00 -

Enajenación de casa-habitación Fraccoón XV 1,100,000.00 1,100,000.00 -

Caja de ahorro del patrón Fracción VIII 1,000.00 1,000.00 -

Caja de ahorro del trabajador Fracción VIII 1,000.00 1,000.00 -

Aguinaldo Fracción XI 2,000.00 1,723.80 276.20

Crédito infonavit Fracción XV 600,000.00 600,000.00 -

Caso 2

El Sr. Javier Cruz se jubiló después de haber laborado 20 años en la empresa, recibiendo las siguientes cantidades:

 $100,000.00 por concepto de jubilación

 $150,000.00 por concepto de cesantía

 $100,000.00 correspondiente a su prima de antigüedad

Con la información anterior conteste las siguientes preguntas:

a. ¿Está exento el ingreso por jubilación de Javier Cruz si es pagado por la empresa?

Están exentos los ingresos por pensiones cuando el monto diario no exceda de 9 veces el salario mínimo general. Por el excedente se calculará el impuesto, independientemente de quine los pague.

En el caso particular de Javier Cruz, está exenta la cantidad de $15,514.20 (que es lo equivalente a 9 veces el SMGA $57.46, multiplicado por 30 días del mes). La parte gravada es de $84,485.80, a la que se la aplicará el impuesto.

b. Obtuvo $2,000.00 como pago de intereses derivados de haber depositado el dinero de su jubilación en una cuenta de inversión, ¿está exento dicho ingreso por intereses?

Los intereses pagados por instituciones de crédito están exentos siempre que provengan de cuentas de cheques para el depósito de sueldos

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