PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

ECONOMÍA DE OPCIÓN O PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

ANGOL, 07 de Mayo de 2013

ÍNDICE

Contenido

ÍNDICE 2

INTRODUCCIÓN 3

ECONOMÍA DE OPCIÓN 4

CONCEPTO 4

¿QUÉ SE ENTIENDE POR ECONOMÍA DE OPCIÓN? 4

LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA 5

CONCEPTO 5

OTRA DEFINICIÓN 5

SU FUNDAMENTO 6

OBJETIVOS 6

PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA 6

CARACTERÍSTICAS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA 8

INSTRUMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA 9

¿EN QUÉ ÁMBITOS PUEDE IMPLEMENTARSE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA? 9

NIVEL DE RIESGO 10

¿CUÁNDO APLICAR LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA? 11

¿QUIÉNES SON LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS? 13

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE ELUSIÓN Y PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA? 13

TIPOS DE IMPUESTOS EXISTENTES 14

INCENTIVOS FISCALES 14

CONCLUSIÓN 15

BIBLIOGRAFÍA 16

INTRODUCCIÓN

Si analizamos el pensamiento ciudadano, existe una especie de contradicción en su voluntad, por una parte le es irrisorio y se resiste al pago de los tributos, pero por otra acepta y quiere que el estado exista para que le brinde los servicios públicos necesarios para desarrollar sus actividades cotidianas.

Un tributo es el ingreso que está destinado a la financiación del gasto público y por ende a la cobertura de las necesidades sociales, tales como: educación, salud, conectividad y otros.

Es decir, es la obligación de los ciudadanos de contribuir a las cargas del estado, aunque en ocasiones se olvida el principio del deber de contribuir.

En relación a la planificación tributaria, en este trabajo, veremos cómo minimizar el pago de este tributo por parte de las grandes empresas, para generar más utilidad después de pagados los impuestos, empleando un sistema que le permita disminuir su carga tributaria.

Esto mismo, pero a menor escala en empresas más pequeñas se conoce como Economía de Opción.

ECONOMÍA DE OPCIÓN

CONCEPTO

Consiste en la facultad de elegir entre varias alternativas lícitas de organización de los negocios o actividades económicas del contribuyentes, o incluso de renunciar a la realización de negocios o actividades, todo con el fin de obtener un ahorro tributario.

“La economía de opción posibilita que un determinado contribuyente revista su actuación de la forma que le resulte menos gravosa, pero -y esta es la diferencia con el fraude a la ley- dicha forma no ha de resultar anómala en relación con el fin perseguido por las partes”. (Clemente Checa González).

¿QUÉ SE ENTIENDE POR ECONOMÍA DE OPCIÓN?

Por economía de opción entendemos que son aquellas opciones de ahorro fiscal que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita, ponen a disposición de los contribuyentes.

El negocio realizado es transparente, legitimo, abierto y coincide con el propósito real de quienes intervienen en él.

No hay fraude a la Ley Tributaria, pues el sujeto se ampara en una norma perfectamente aplicable al caso concreto y constituye una opción legítima ofrecida por el propio ordenamiento.

No hay deformaciones atípicas del negocio jurídico, ni se viola el espíritu de la Ley Tributaria.

Se sustenta en el principio universal de que nadie tiene que organizar sus negocios de la forma que pague más impuestos

LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

CONCEPTO

Acción del contribuyente destinada a maximizar su utilidad después de impuestos, utilizando para ello una forma de organización o de contratación que le permita disminuir su carga impositiva. (Prof. Soledad Recabarren)

Proceso orientado a proveer una guía apropiada para orientar las acciones y actos, considerando las posibles implicancias tributarias de los mismos.

OTRA DEFINICIÓN

La planificación tributaria o fiscal es un proceso constituido por un conjunto de actos jurídicos lícitos del contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversión eficiente de los recursos destinados por el mismo al negocio, a través de la reducción de la carga tributaria a la óptima admisible dentro de las opciones que contempla el ordenamiento jurídico. En consecuencia, la planificación tributaria busca prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del hecho gravado, con miras a reducir o diferir la carga impositiva del contribuyente tanto como sea posible de acuerdo a la ley. La planificación tributaria es una actuación lícita del contribuyente, ya que constituye un ejercicio del principio de autonomía de la voluntad consagrado por la legislación común, y materializa las opciones que el propio ordenamiento jurídico establece.

SU FUNDAMENTO

Es la garantía constitucionalmente establecida en cuanto a asegurar la libertad para desarrollar actividades económicas no contrarias a la moral, al orden público o a la seguridad nacional, respetando las normas que las regulen.

ART. 19 Nº 21 DE LA CONSTITUCION

OBJETIVOS

 Generalmente el minimizar la cantidad de dinero que una persona o empresa debe transferir o traspasar al Estado a través de los tributos.

 Optimizar el uso de los recursos en el tiempo.

En conclusión, el objetivo de la Planificación Tributaria es lograr la menor carga impositiva aplicando al efecto el marco legislativo vigente, dicha optimización se traducirá en una menor carga tributaria ya sea para la empresa o para sus inversionistas, en las más diversas materias tributarias que les aplican. En el ámbito de las empresas, se examinarán los impuestos que la afectan, así como también, la tributación que afecta a los socios y/o accionistas de las referidas compañías.

PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

 NECESARIEDAD, una vez analizadas las opciones que otorga la conducta y el negocio del contribuyente, se puede decidir si es necesario planificar, o, si se puede planificar.

 LEGALIDAD, debe planificarse con estricto apego a la ley.

 OPORTUNIDAD, la planificación debe ser anterior a los hechos y permanente en el tiempo.

 MATERIALIDAD O RAZONABILIDAD, la planificación debe considerar la magnitud del ahorro tributario, puesto que debe ser mínimo, puede significar que los costos sean mayores a los beneficios.

 SINGULARIDAD, cada planificación tributaria tiene sus propias particularidades, puesto que la realidad de cada contribuyente es distinta.

 SEGURIDAD, toda planificación tributaria lleva implícita el riesgo que el servicio la rechace, generándose una contingencia tributaria.

 INTERDISCIPLINARIEDAD, para que la planificación tributaria sea óptima debe existir un trabajo multidisciplinario, esto es, jurídico, contable y administrativo.

 ETAPAS, debe cumplir con una serie de etapas, estas son:

A) Recopilación de antecedentes

B) Ordenación y clasificación de estos

C) Análisis de los datos relevantes

D) Diseño de los planes

E) Evaluación o cuantificación de los planes u opción, debe calcularse dentro de las posibles hipótesis, se adopta o no se adopta el plan y si tiene éxito o fracasa.

F) Elección del mejor plan

G) Comprobación del plan, si se trata de una planificación internacional, debe someterse a la consideración de expertos internacionales.

H) Proposición del plan al contribuyente.

I) Supervisión del plan, esto dado que durante la ejecución puede surgir algún cambio no previsto el cual nos obligue a reconsiderar algún aspecto de éste.

CARACTERÍSTICAS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

 EXISTENCIA DE UN NEGOCIO PROYECTADO REAL, se descartan los negocios ficticios, o que carezcan de una legítima razón de negocios (Art. 64 C.T., Circular Nº 68 de 1996 del SII)

 ADOPCIÓN DE UNA FORMA DE ORGANIZACIÓN LEGAL

 UNIDAD ECONÓMICA, esto es, que la planificación debe comprender tanto a la empresa como a sus dueños

 DEBE SER GLOBAL, esto es, considerar todos los impuestos que pueden afectar al contribuyente.

 PERSPECTIVA EN EL TIEMPO, no se puede diseñar una estrategia tributaria pensando sólo en un ejercicio comercial.

 LÓGICA, debe adoptar la estructura que mejor compatibilicen todos los elementos.

 REQUERIDA, la planificación puede ser solicitada por cualquier tipo de contribuyente (empresa, dueños, profesionales, etc)

 FINALIDAD LA ECONOMÍA O AHORRO DE IMPUESTOS, tiene como objetivo maximizar el beneficio después de impuestos.

 PROCESO CONSTITUIDO POR UNA SERIE DE ACTOS CONCATENADOS, esto quiere decir en forma ordenada y sistemática, ellos tiene como finalidad, la rebaja de la carga tributaria.

 NACIONAL O INTERNACIONAL, la primera se hace en el país y para ser aplicada en él. La segunda, por su parte se extiende a más de un país, o bien cuando se introduce un elemento extranjero en el proceso de planificación.

INSTRUMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

• Jurídicos:

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