PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y TRIBUTARIA APLICADA A UNA PYME

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR - MATRIZ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

TRABAJO DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y TRIBUTARIA APLICADA A UNA PYME UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO. CASO: TISSUESDALI CIA. LTDA.

CARLOS DAVID PAREJA CAHUASQUÍ

DIRECTOR: ING. HENRY GUSTAVO VALLEJO BEDOYA, MBA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: AUDITORÍA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

QUITO, ENERO 2019

DIRECTOR:

Ing. Henry Gustavo Vallejo B., MBA

INFORMANTES:

Ab. Francisco Viteri Martínez, MBA Ing. René Tola Jaramillo, MBA

DEDICATORIA

A mi madre; su legado de amor por la vida, ha sido mi escudo y mi fuerza a lo largo de todos estos años.

A mi sobrino Felipe, por su lealtad inquebrantable y su infinita compañía, gracias a esto he podido comprender el sentido de la vida.

A mi esposa Yuliana, por su amor y apoyo incondicional desde el primer día que emprendimos este camino juntos.

Carlos Pareja C.

AGRADECIMIENTO

A mi tía Ceci, por sus consejos y su cariño desde siempre.

A Neptalí, por despertar en mí el valor de aprender todos los días algo nuevo.

A mis primos Santi, Milo, Dani y Sebitas por hacerme parte de su clan.

A mi padre, por el tiempo de calidad que vivimos juntos.

A Yuliana Armijos, gerente de Tissuesdalí Cia. Ltda., por facilitarme toda la información requerida en la realización de este trabajo.

A mi director Henry Vallejo, por su tiempo y sus conocimientos.

Carlos Pareja C.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 1

1 ANTECEDENTES 2

1.1 Descripción de la empresa 2

1.2 Estructura organizacional 2

1.3 Objetivos 3

1.3.1 Objetivos a corto plazo 3

1.3.2 Objetivos a largo plazo 3

1.4 Misión 3

1.5 Visión 4

1.6 Valores y principios 4

1.7 Estrategias 4

2 GENERALIDADES 6

2.1 Reseña histórica de la auditoría 6

2.2 Definición de la auditoría 7

2.3 Clases de auditoría 8

2.3.1 Auditoría operacional 8

2.3.2 Auditoría de cumplimiento 8

2.3.3 Auditoría de estados financieros 8

2.3.4 Auditoría independiente o externa 9

2.3.5 Auditoría interna 9

2.3.6 Auditoría gubernamental 9

2.4 Evaluación del control interno 10

2.4.1 El control interno como parte de la elaboración de un plan de auditoría 10

2.4.2 Ambiente de control 12

2.4.3 Evaluación de riesgos 13

2.4.4 Actividades de control 13

2.4.5 Información y comunicación 14

2.4.6 Actividades de monitoreo 14

2.5 Evaluación de riesgos 15

2.6 Tipos de riesgos que se identifican en la planeación de una auditoría

financiera 22

2.6.1 Riesgo del negocio del cliente 22

2.6.2 Riesgo de fraude 23

2.6.3 Riesgo del proceso 23

2.7 Evaluación de riesgos y acciones relacionadas 24

2.7.1 Investigación interna de la entidad 25

2.7.2 Proceso de análisis 25

2.7.3 Examinación y reconocimiento 25

2.8 Medición de la materialidad 26

2.8.1 Determinación del criterio preliminar referente a la materialidad 27

2.8.1.1 Concepto relativo y no absoluto 27

2.8.1.2 Bases 28

2.8.1.3 Otros factores cualitativos 28

2.8.2 Asignar el criterio preliminar sobre la materialidad 28

2.8.3 Estimaciones del error y comparación con el criterio preliminar 29

3 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA 30

3.1 Aceptar al cliente y realizar la planeación inicial 30

3.2 Entender el negocio e industria del cliente 31

3.2.1 Ambiente de la industria y externo 31

3.2.2 Operaciones y procesos de negocio 33

3.2.3 Administración y dirección 33

3.3 Evaluación del riesgo del negocio 35

3.4 Procedimientos analíticos preliminares 37

3.4.1 Análisis vertical 37

3.4.2 Análisis horizontal 40

3.4.3 Razones financieras 44

3.4.4 Criterios preliminares sobre la materialidad 45

3.4.5 Descripción de procesos 46

3.4.6 Memorándum de planificación 47

3.4.7 Planes por cuenta 47

3.5 Proceso de revisión tributaria 55

3.6 Procedimientos de auditoria tributaria 62

4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 65

4.1 Conclusiones 65

4.2 Recomendaciones 66

REFERENCIAS 67

ANEXOS 69

Anexo 1: Conocimiento del cliente 70

Anexo 2: Control Interno 72

Anexo 3: Memorándum de planificación de auditoría financiera y tributaria - Tissuesdalí Cia. Ltda. 83

Anexo 4: Descripción del proceso - Contratación del personal 89

Anexo 5: Descripción del proceso - Capacitación 90

Anexo 6: Descripción del proceso: Pago de Nómina 91

Anexo 7: Descripción del proceso - Gestión de Ventas Almacén 92

Anexo 8: Descripción del proceso - Importaciones 93

Anexo 9: Descripción del proceso - Inventario 94

Anexo 10: Descripción del proceso - Cobranza 95

Anexo 11: Descripción del proceso - Diseño y creación 96

Anexo 12: Descripción del proceso - Servicio Post Venta 97

Anexo 13: Cumplimiento del Marco Legal 98

Anexo 14: Descripción del proceso - Estados Financieros y Contables 99

Anexo 15: Declaración de Impuesto a la Renta 2017 - Tissuesdalí 100

Anexo 16: Declaración de impuesto a la renta 2017 106

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Valores y Principios Tissuesdalí Cia. Ltda. 4

Tabla 2: Componentes de Control Interno 12

Tabla 3: Evaluación de riesgos 15

Tabla 4: Evaluación de riesgo del negocio 35

Tabla 5: Estado de Situación Financiera 2016 y 2017 Tissuesdalí Cía. Ltda. Análisis Vertical 37

Tabla 6: Estado de Resultados Integral 2016 y 2017. Análisis Vertical 39

Tabla 7: Estado de Situación Financiera 2016 y 2017. Análisis Horizontal 40

Tabla 8: Estado de Resultados Integral 2016 y 2017. Análisis Horizontal 43

Tabla 9: Razones Financieras 44

Tabla 10: Criterios de Materialidad 46

Tabla 11: Planes por cuenta – Estado de Situación Financiera 2017 49

Tabla 12: Planes por cuenta - Estado de Resultados Integral 2017 54

Tabla 13: Revisión Tributaria 55

Tabla 14: Procedimientos de Auditoria 63

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1: Estructura Organizacional 2

Figura 2: Triángulo del fraude 18

Figura 3: Entendimiento del negocio e industria del cliente, riesgo del negocio del cliente y riesgo de errores de importancia 23

Figura 4: Proceso de aplicación de la materialidad 27

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo pretende brindar una herramienta para evaluar la situación actual de Tissuesdalí respecto a la razonabilidad con la que ha sido preparada información financiera, los riesgos que se presentan en las operaciones y los controles que la administración de la compañía ha diseñado para mitigarlos.

En el primer capítulo se presenta una visión general acerca de Tissuesdalí Cia. Ltda., su estructura organizacional, los objetivos planteados de corto y largo plazo, las estrategias con las que se pretende alcanzarlos, la misión y visión, así como los valores y principios que rigen el accionar individual y colectivo de la compañía.

Para el segundo capítulo se considera desde el ámbito teórico toda aquella información que sirve como sustento en la planificación de auditoria. Utilizando para el desarrollo conceptos básicos, leyes, normas (NIIF y NIA), reglamentos e informes que describen las características esenciales de la auditoria, los estados financieros, los impuestos, el control interno, los riesgos y las estimaciones de la materialidad y el error tolerable.

Finalmente, en el tercer capítulo se culmina la investigación con la propuesta de un plan de auditoria desarrollado en base a la información histórica de la compañía, las connotaciones especiales que se presentan en la industria, la razonabilidad de la información financiera, el manejo oportuno de la carga tributaria, la valoración de los riesgos en las operaciones y los controles establecidos por la administración de la compañía en cada proceso.

INTRODUCCIÓN

El punto de partida para el accionar de una empresa parte de la planificación, especialmente desde tres aristas: la tributaria, la financiera y el control interno, pues los directivos requieren de una herramienta que les permita plantear objetivos,

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