PROGRAMAS DE AUDITORIA

CAPITULO I

1. ASPECTOS PRELIMINARES A CONSIDERAR PREVIOS A LA ELABORACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORIA

1.1. PLANEACIÓN

En todo trabajo de auditoría una fase vital la constituye la planeación. La planeación de la auditoria involucra el desarrollo de una estrategia general o plan de juego respecto a la conducta esperada y alcance de la auditoria. El auditor deberá planear la auditoria con una actitud de escepticismo en relación con aspectos tales como la integridad de la administración, errores e irregularidades y actos ilegales.

La Norma de Auditoria Generalmente Aceptada N0. 3 se refiere a la planeación de auditoria como el proceso de identificar lo que debe hacerse, por quien y cuando. Aún cuando la planeación debe de complementarse antes de iniciar el trabajo de campo, el auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los procedimientos de auditoria se encuentra ante situaciones no previstas o elementos no conocidos previamente.

Componentes de la planeación de Auditoria:

1.1.1 Conocimiento del Negocio del Cliente y el Medio en que Opera

El auditor necesita poseer cierto conocimiento sobre las características del negocio del cliente y del medio en que opera de manera que pueda identificar eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio tengan efecto importante sobre la información financiera y ayudarle a decidir el alcance y énfasis relativo al trabajo de auditoria.

También necesita tener conocimientos acerca de:

1 Tipo de negocio, tipo de productos y servicios, establecimientos de la compañía y características operativas de la entidad, así como de sus métodos de producción y mercadotecnia.

2 Tipo de industria, vulnerabilidad de la industria a las condiciones económicas cambiantes, y políticas y prácticas importantes de la industria.

3 Regulación o legislación que afectan a la entidad y su industria.

1.1.2 Conocimiento de la Estructura del Control Interno del Cliente

Al planear la auditoria se debe obtener una comprensión suficiente de la estructura del control interno. Al satisfacer este requerimiento, el Auditor normalmente está interesado sólo en las políticas y procedimientos de estructura de control que están diseñados para garantizar la confiabilidad de los registros financieros y salvaguardar los activos.

La estructura del control interno de una entidad consta de tres elementos:

1 El Entorno de Control: es la estructura organizativa de la entidad.

2 El Sistema Contable: Incluye los métodos y registros utilizados para identificar, registrar y reportar las transacciones de una entidad y mantener el control de sus activos y pasivos.

3 Procedimientos de Control: Tales como la debida autorización de transacciones y controles físicos sobre el acceso y utilización de los activos.

El Auditor obtiene una comprensión de la estructura de control interno de una entidad a través del examen de la documentación, pláticas con la administración y personal clave, y observación de los procedimientos de control.

1.1.3 Evaluación de la Importancia Relativa

La importancia relativa es fundamental len la realización de una auditoria de estados financieros. El auditor realiza un juicio preliminar acerca de los niveles de importancia relativa al planear la auditoria. La importancia relativa involucra tanto consideraciones cuantitativas como cualitativas. Al evaluar la importancia cuantitativa de un error, es necesario relacionar el importe monetario del error con respecto a los estados financieros que se están auditando. Las consideraciones cualitativas se refieren a las causas del error

1.1.4 Evaluación de los Riesgos de Auditoria

Cuanto más seguro quiera estar el auditor al expresar una opinión correcta, menor será el riesgo de auditoria que admita o este dispuesto a aceptar. Los componentes del riesgo de auditoria son los siguientes:

1 Riesgo Inherente: La susceptibilidad de un saldo de cuenta a error significativo suponiendo que el cliente no posea controles internos conexos.

2 Riesgo de Control: Es el riesgo que un error importante en una cuenta no se evite o detecte en un momento dado por la estructura del control interno del cliente.

3 Riesgo de Detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoria para verificar los saldos de las cuentas no detecten un error importante cuando en efecto exista tal error.

1.1.5 Identificación de los Objetivos de Auditoria:

La identificación de los objetivos de auditoria constituye una parte esencial de la planeación de una auditoria. El objetivo de la auditoria de estados financieros es expresar una opinión con respecto a si los estados financieros se encuentran razonablemente presentados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Para satisfacer este objetivo general se tiende a presentar objetivos específicos los cuales son:

1 Exactitud de cálculos: Consiste en verificar la corrección matemática de los registros contables y de las cédulas y relaciones de soporte del cliente.

2 Existencia : Se relaciona a las declaraciones de la administración de los activos y pasivos específicos así como también que dichas declaraciones representan eventos económicos que ocurrieron durante el período.

3 Integridad: El objetivo de este es determinar si todas las transacciones y cuentas que deben estar en los estados financieros se incluyen en estos.

4 Derechos Y Obligaciones: Se relaciona con las declaraciones de la administración en el sentido que la compañía tiene derechos respecto a activos existentes y de que los pasivos repostados constituyen obligaciones existentes.

5 Valuación o Asignación: Al asignar valores monetarios a componentes de estados financieros, la administración declara que la cantidad ha sido determinada de una forma correcta.

6 Presentaciones y Revelaciones en los Estados Financieros: Dentro de los Estados Financieros, la administración declara que los componentes están debidamente presentados y que las revelaciones aclaratoria que lo acompañan son adecuadas.

CAPITULO II

PAPELES DE TRABAJO

2.1 DEFINICIÓN

 “Son el resumen de la labor realizada, sirven como base para fundamentar la opinión que el Auditor va a emitir, pueden ser posteriormente fuente de aclaraciones o extensiones de información y constituyen la única prueba que el mismo Auditor tiene de la solidez y calidad profesional de su trabajo”.

 “Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que ha llegado durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas”.

En efecto, los papeles de trabajo están constituidos por el conjunto de cédulas y documentación preparada por el auditor en el desarrollo de su trabajo, así como la documentación proporcionada por el cliente y terceras personas las cuales en su momento pueden constituir respaldo o evidencia y los cuales son necesarios durante el desarrollo de la auditoría para poder hacer las evaluaciones correspondientes.

2.2 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

 Proporcionar evidencia del trabajo realizado, constituyendo el soporte del dictamen del auditor.

 Servir de guía y fuente de información en auditorias subsecuentes.

2.2.1 Otros objetivos de los papeles de trabajo

a) Servir de evidencia del examen realizado

Los papeles de trabajo del Contador Público y Auditor constituyen la evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas durante el transcurso de la auditoría, sobre las cuales se base su informe.

b) Que el examen se basó en los registros contables del cliente.

Proporcionan la evidencia suficiente para demostrar que los estados financieros u otra información sobre la cual se dictamina está conciliada con los registros contables del cliente.

Generalmente esta función se cumple con la inclusión de las hojas de trabajo elaboradas para determinar las cifras finales, después de aplicar los ajustes o reclasificaciones, si fueran necesarias, para una adecuada presentación y divulgación de los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

c) Que Previamente se Elaboró un Plan de Auditoría.

Proveen evidencia que el trabajo ha sido planeado, por medio de memorando y programa de trabajo.

d) Que el Trabajo fue Supervisado y Revisado.

Proporcionan la evidencia que el trabajo de todos los asistentes ha sido supervisado y revisado, en caso de que el auditor utilice los servicios de asistentes, o bien se trate de una firma de auditores.

e) Que el Control Interno del Cliente fue Evaluado.

Proporcionan información acerca del ambiente de control interno del cliente y sus sistemas de información, contables y de control, y la evaluación de los controles en los que el auditor desea confiar para determinar el alcance de las pruebas

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