Proceso De Auditoria

El proceso de la Auditoría requiere de cuatro etapas para su desarrollo:

1.-Obtener, actualizar y documentar la información del cliente

2.-Planear y documentar una estrategia

3.-Aplicar pruebas y otros procedimientos de Auditoría

4.-Formulación de dictamen del Auditor y comunicación de las deficiencias de control

En la etapa inicial el Auditor obtiene y/o actualiza la información acerca del cliente, la cual sirve para evaluar el riesgo de que los estados financieros contengan errores importantes y para planear la Auditoría.

El Auditor puede empezar consultando fuentes tales como informes anuales, intermedios sobre utilidades y cualquier otro tipo de reporte las publicaciones generales del comercio o la industria o negocio. Para interpretar razonablemente la información obtenida a través de la Auditoría, el Auditor debe estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos factores que influyen sobre las operaciones.

El Auditor usa la información del cliente para determinar la estrategia de Auditoría y planear el trabajo. Se hacen juicios preliminares respecto a la importancia y evalúa el riesgo de desviaciones importantes asociadas con los objetivos de la Auditoría.

Una revisión de los documentos legales es esencial para una correcta interpretación de los registros contables y de los estados financieros. Generalmente el Auditor tomará datos del ‘Libro de Actas de Asamblea de Accionistas’, de reuniones del Consejo tomará las declaraciones de impuestos de años anteriores, de los planes de pensiones de participación en las utilidades y de la correspondencia importante. Esta información contribuye a que el Auditor tenga un amplio conocimiento del negocio del cliente y buena parte de esta debe compararse con los datos de los registros contables.

Cualquiera que sea la estrategia elegida, el Auditor se concentra en los objetivos relacionados con las cuentas del balance general, más que con las contrapartes del estado de resultado, ya que es esa la manera más eficiente de llevar a cabo una Auditoría, después de haber hecho una adecuada evaluación de los riesgos en las cuentas significativas.

Su registro en papeles de trabajo debe incluir también las decisiones tomadas acerca de otros aspectos al plan de Auditoría; por ejemplo, los lugares donde se efectúa el trabajo, los análisis que debe preparar el cliente y la necesidad de recurrir a otras firmas de Auditores especialistas. En el caso de Auditorías de grupo, de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 600, si se requiere trabajo adicional por parte de estas.

En la fase de ejecución, el propósito es evaluar y documentar las pruebas que sustenten las opiniones del Auditor en cuanto al trabajo realizado; se podría decir que es el trabajo de campo del Auditor, que depende de la evaluación de los riesgos identificados y de la estructura de controles internos hecha por el Auditor. En esta se elaboran los papeles de trabajo y las hojas de nota. Debe obtener evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para

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