El Proceso De Auditoria

CFT Soeduc Prof: Eduardo Fernández

EL PROCESO DE AUDITORIA

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

1- Planeación

2- Ejecución

3- Informe

Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la

entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad,

acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos

que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoria

3. Análisis Preliminar del Control Interno

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad

5. Planeación Específica de la auditoria

6. Elaboración de programas de Auditoria

1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la

entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar:

su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de

constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus

ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes

mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras:

a) Visitas al lugar

b) Entrevistas y encuestas

c) Análisis comparativos de Estados Financieros

d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado

f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.

g) Árbol de Problemas

h) Etc.

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2) Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoria, qué se persigue

con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el

estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar

auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios,

a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la

toma de decisiones.

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar

todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o

más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta

(cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser de un

año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.

3) Análisis Preliminar del Control Interno

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la

naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos

a utilizarse durante el examen.

4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en

su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén

afectados por una distorsión material o normativa.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.

El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la

información auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son

errores que no se pueden prever.

El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos

imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se

pueden remediar con controles internos más efectivos.

El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la

utilización de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la información que

le suministran.

El riesgo de auditoria se encuentra así: RA = RI x RC x RD

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La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin

dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la materialidad

también se le conoce como Importancia Relativa.

5) Planeación Específica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las

Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo

debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los

equipos de auditoria, horas hombres, etc.

6) Elaboración de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los

objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.

Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar, cada

uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se

corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa

de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditoria de

cuentas x cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditoria debe

contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar

durante el examen de auditoria.

También se pueden elaborar programas de auditoria no por áreas específicas, sino por ciclos

transaccionales.

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Segunda fase Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los

estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se

evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las

conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de

auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos

para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el informe de auditoria.

Elementos de la fase de ejecución

1. Las Pruebas de Auditoria

2. Técnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditoria

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditoria

Las Pruebas de Auditoria

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

i) Pruebas de Control

j) Pruebas Analíticas

k) Pruebas Sustantivas

Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno

imperante.

Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o

haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias

comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.

Técnicas de Muestreo.

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los

datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una

cantidad de datos mayor (población o universo).

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El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de

muestras:

a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o

seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos. Se

introducen los números del 1 al mil en una tómbola y se sacan 100. Los 100 escogidos serán los

clientes revisados.

b) Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes

números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar

uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 números de la lista con

intervalos de 50. Los clientes a examinarse serían: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego

el 62(12 +50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163,

164, 165 y 166, y así sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra.

c) Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona

una de las celdas. Ejemplo:

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