Procesos De Auditoria

PROGRAMA DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA

Las instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia para un área de auditoría o para toda la auditoría recibe el nombre de Programa de Auditoria.

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse en la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar o por cada componente objeto de la auditoria, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

IMPORTANCIA

La importancia de El programa de auditoría radica en que es estrictamente esencial para todos los niveles de responsabilidad; Para el auditor responsable de la auditoría, ya que le da la seguridad de que el trabajo se planeó adecuadamente; para el que supervisa el trabajo; sirve como base para el seguimiento y supervisión del trabajo y para el auditor asistente es una guía para la ejecución del trabajo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

OBJETIVOS

El objetivo general de Cada programa de Auditoría es permitir el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.

Entre los objetivos específicos tenemos:

1.-Establecer división del trabajo entre el personal de auditoría.

2. -Ahorrar de tiempo en estar dando explicaciones verbales.

3. - Contener los procedimientos esenciales para cada cliente.

4. – observar claramente el avance de la auditoria en cada sección del examen.

6. - Facilitar la supervisión de los papeles de trabajo a los auditores.

DISEÑO

El programa de trabajo por lo regular se diseña para un año de calendario; sin menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo (1 a 3 años) o a largo plazo (más de tres años); extensiones estas últimas poco variables o prácticas en virtud a cambios de requerimientos y prioridades en la administración, cambios en las políticas y reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos.

En el diseño de programa de auditoría interna para un año habrán de considerarse:

(1) definición de prioridades y otras intervenciones que se pueden desahogar durante el transcurso del año,

(2) requerimientos de la administración y otras áreas interesadas,

(3) atención a auditores externos y auditores de gobierno, y

(4) espacios razonables de tiempo de fuerza de auditoría que se reservan para atender emergencias o requerimientos no planeados de origen.

PREPARACION

En la preparación del programa de trabajo, el director de auditoría interna solicitará sugerencias de la administración y otras áreas interesadas en que se les revise; esto incluye tanto a los ejecutivos del nivel medio como a la alta administración. Los gerentes y supervisores de auditoría también pueden requerir y presentar propuestas de auditorías a efectuar; sin soslayar, además, la participación de los encargados y auditores auxiliares para recibir de ellos ideas e innovaciones. La intervención de los referidos estimula el proceso de programación y apertura de la función de auditoría interna como un servicio a la organización.

ELEMENTOS

Para la formulación del Programa de Trabajo y siempre que ello sea posible, se acostumbran a utilizar los siguientes elementos básicos:

• Normas y procedimientos de auditoría.

• Papeles de trabajo de la auditoria anterior:

1. - Expediente continúo de auditoría.

2. - Dictamen y notas de los estados financieros.

3. - Carta de observaciones.

4. - Papeles de trabajo del Trabajo mismo.

• Estudio y evaluación del control interno.

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