OBJETIVO GENERAL
Determinar si el cálculo, liquidación y pago del Impuesto, General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto a la Renta, ESSALUD, SENCICO, SENATI, CONAFOVER y retenciones por ONP y AFP, está formulado y pagado en forma correcta, cumpliendo con las normas legales vigentes.
PROCEDIMIENTOS GENERALES - Acreditar y presentar a la Comisión de Auditoría ante el Gerente General de la empresa (señalar Razón Social)
- Entrevistar con el Gerente General, para la exposición de los objetivos de la auditoría y la absolución de las preguntas del cuestionario de control interno y profundizar el conocimiento de la metodología que realizan para el cálculo, liquidación y pago del impuesto a la renta, IGV y ISC, ESSALUD, SENCICO, SENATI, CONAFOVER y retenciones por ONP y AFP
- Solicitar a la Gerencia General el Balance General, los Estados Financieros, las Hojas de trabajo del Balance, el libro mayor, registro de compras y ventas, los bin card.
- Elabore los flujogramas o narrativas del proceso de ejecución de las liquidaciones de tributos, aprobación y pago.
OBJETIVO ESPECIFICO 1 Determinar que las liquidaciones del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo se han efectuado en forma correcta, dentro del marco legal vigente y se ha pagado en los plazos previstos.
- Entrevistar con el Gerente de Administración y Finanzas, para la absolución de las preguntas del cuestionario de control interno y profundizar el conocimiento de los mismos.
- Solicite el registro de compras, ventas y almacén, verifique que estén legalizados, consigne en los papeles de trabajo: la fecha de legalización, cantidad de folios, nombre del notario, número de libro, la fecha del primer registro de compras, ventas e ingreso al almacén, respectivamente.
- Seleccione una muestra representativa de los comprobantes de pago que sustentan los registros de ventas, compras y almacén, solicite los comprobantes, verifique: Fecha de venta y/o compra, cantidad, precio de lista, compare con la guía de remisión: fecha de traslado, recepción y/o entrega de la mercadería, compare con los anexos y notas a los estados financieros. Asimismo compare con el libros bancos y caja, los ingresos y egresos de recursos por compras y/o ventas, consigne en los papeles de trabajo
- Verifique las devoluciones de mercaderías y el tratamiento contable y tributario efectuado, consigne en los papeles de trabajo
- Solicitar a la Gerencia de Finanzas los comprobantes de pago de los tributos: IGV e ISC y compare con los pagos registrados en la SUNAT, en lo referente a: Importe, fecha de pago y cronograma de pagos autorizados por SUNAT. En caso de existir diferencias consigne en los papeles de trabajo
- Efectuar visitas de inspección física para evidenciar las existencias, su conformidad, compare con el libro de almacén y/o tarjetas bin card y valuación de costo, saldo de existencias, registre en los papeles de trabajo
- De ser necesario implemente procedimientos alternativos, relacionados con el presente objetivo específico de la Auditoría, en coordinación con el Auditor encargado y Supervisor de comisión.
- Verificar que las compras de mercaderías y gastos por adquisición de bienes y servicios, se han efectuado a través de medios de Pago previsto en el Art. 5° de la ley 28194, prepare papeles de trabajo
OBJETIVO ESPECIFICO 2
Determinar que el Impuesto a la renta se ha calculado efectuando las adiciones y/o reducciones de los gastos reparados y pagados dentro de las fechas establecidas por la administración tributaria.
- Entrevistar con el Contador General o quien haga sus veces, para la absolución de las preguntas del cuestionario de control interno y profundizar el conocimiento de los mismos.
- Solicite los Estados Financieros del año 2008, verifique el coeficiente aplicable para el ejercicio económico 2009, prepara papeles de trabajo.
- Solicite las hojas de trabajo del cálculo, liquidación y pago del impuesto a la renta, ITF, verifique, evalué y compare con la legislación vigente y prepare papeles de trabajo.
- Solicite el libro mayor y cuantifique los gastos registrados por concepto de. Movilidad de los trabajadores, transportes y viáticos de viajes al interior y exterior del país y si estos gastos están asociados con los objetivos de la empresa, caso contrario efectúe los reparos correspondientes, registre en los papeles de trabajo
- Verifique que la entidad ha cumplido con cancelar sus obligaciones a través de medios de pago establecidos por D.S. 150-2007-EF, caso contrario cuantifique, consigne en los papeles de trabajo.
- Compare los gastos registrados con los cheques girados o pagos en depósito en cuenta corriente, fecha de giro y cobro, compare con la conciliación bancaria efectuada
- Compare los ingresos registrados con los cheques recibidos y cobrados o depósitos en cuenta corriente, fecha de giro, cobro.
- En caso de encontrar diferencias o gastos en exceso o no esté sustentado, cuantifique los importes y efectúe los reparos según corresponda.
- De ser necesario implemente procedimientos alternativos, relacionados con el presente objetivo específico de Auditoría, en coordinación con el Auditor encargado y Supervisor
PROCEDIMIENTOS GENERALES
- Solicite reunión con la Gerencia General y los funcionarios de la entidad para discutir los hallazgos determinados durante la auditoría
- Formule y redacte el Memorando de auditoría, determinados durante el desarrollo de trabajo en campo de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados –NAGA y Normas Internacionales de Auditoría, las mismas que debe contener los atributos de: condición, criterio, causa y efecto.
- Mediante comunicación escrita acredite, informe el inicio de comunicaciones a los funcionarios responsables de las deficiencias y/o desviaciones administrativas detectadas, para su aclaración y/o comentario.
- Efectúe la evaluación de los comentarios y/o aclaraciones, prepare la información a ser revelada en el Informe final de Auditoría.
- Formule las Conclusiones respecto al resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría relacionados con los objetivos formulados; así mismo, las Recomendaciones que correspondan a los hallazgos detectados.
- Solicite reunión con el Gerente General y los Gerentes involucrados, para informarles las deficiencias que no han sido levantadas.
- Devuelva los documentos proporcionados por la Administración mediante cargo
- Solicite Carta de representación de la Gerencia General
- Verifique el cumplimiento del programa, archive, ordene, codifique y referencie los papeles de trabajo.
- Efectuar la revisión de los papeles de trabajo (Auditor Encargado y Supervisor).
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