Que imposición a los consumos queremos aplicar?

Que imposición a los consumos queremos aplicar?

Existen 2 maneras conocidas:

• Imposición a las ventas
• Imposición al gasto

Imposición a las ventas

                                                 [pic 1]

[pic 2]

                                             [pic 3][pic 4]

Efecto piramidación: Se produce cuando un tributo se traslada al presio de las sucesivas etapas de circulación del bien o servicio.

Consecuencia: en cada una de las etapas se aplicará el coeficiente de utilidad perseguida s/el costo y entonces la incidencia del gravamen s/el precio final será mayor a la recaudada por el fisco => el efecto piramidación genera una “renta diferencial“ especial a favor del contribuyente en perjuicio de los consumidores, quienes pagarán más ¿? (no entiendo que dice) por una suma mayor que la que percibe el Estado.

Los impuestos al consumo pueden ser:

• Monofásicos
• Plurifásicos

Monofásicos: aquel que recae sobre una sola de las etapas o fases.

Plurifásicos: aquel que incide en 2 o más etapas.

Aplicación plurifásica del Impuesto: a) impuesto plurifásico acumulativo.

                                                                  b) impuesto plurifásico no acumulativo.

a) Cuando se grava en cada una de las etapas individual, sin tener en cuenta lo que pasó en la etapa anterior, con el objeto de considerar el Valor Total que adquiere el producto en las diferentes etapas de circulación.

b) Cuando se grava en cada etapa sólo al valor agregado en cada uno de ellas, con el objeto de considerar y gravar el “mayor valor” (valor agregado) que adquiere el producto en las diferentes etapas desde las Materias Primas hasta el Producto terminado. [pic 5]

                                                                             IVA

                                                                            No produce el efecto piramidación[pic 6]

                                                             ( sólo se da en el IVA si el impuesto no está generalizado)

    IVA → SURGE DE LA ECUACIÓN:

    VENTAS

 (COMPRAS)

 VALOR AGREGADO

X   ALICUOTA

        IVA              

Distintas maneras de instrumentar el IVA

1. Sistema de sustracción o por diferencia (ventas-compras)
2. Sistema de adición (Sumatoria de c/u de los VA en cada etapa)

Sist. De sustracción → hay maneras para determinar el IVA

1. Base contra base = Ventas – Compras= VA x alícuota = IVA
2. Impuesto contra Impuesto = Determ. VA s/IVA de compras y ventas (df – cf)

        IVA → En la legislación argentina

• Impuesto indirecto al consumo -> VENTAS
• Se instrumenta con el “sistema de sutracción o por dif”
• Se determina el VA con el sistema de “impuesto contra impuesto” (sobre base financiera)
• Es plurifásico y no acumulativo.

Condición esencial para el Crédito Fiscal

Para que el IVA sobre compras sea CF y pueda formar parte de la ecuación para su determinación, debe darse sí o sí → que la compra que generó el CF esté vinculado con la venta que generó el DF → Si existe vinculación entre el CF y la operación gravada (DF).

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