AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES

FACULTAD DE DIRECCION DE EMPRESAS TURISTICAS Y HOTELERAS

ESCUELA DE CHEF

MÓDULO

AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

1. DATOS INFORMATIVOS

- Carrera: HOTELERIA Y TURISMO

- Periodo Académico: Abril 2010 – Septiembre 2010

- Semestre: Octavo

- Tutores: Lcda. Silvia Navas

2. Introducción del Módulo

El presente módulo brindará al estudiante conocimientos teóricos, técnicos y prácticos necesarios para el control efectivo, eficiente y económico de los procesos contables y administrativos aplicables a la Escuela de Hotelería y Turismo.

3. Competencias :

3.1. Competencias Globales (del semestre)

Aplicar con ética y responsabilidad el control de las diferentes áreas dentro de una empresa, para que los procesos funcionen con eficiencia, eficacia y efectividad a fin de que los resultados obtenidos sean positivos para los empresarios del sector turísticos y hotelero y sus organizaciones.

3.2. Competencias Específicas del Módulo que tributará a las competencias globales

Dominar el marco conceptual para identificar la función de la contabilidad en el funcionamiento de las empresas, la importancia de auditoría para una eficiente toma de decisiones y sus regulaciones.

Estudiar los conceptos de riesgo de auditoría y sus factores; identificar las formas de obtener evidencias documentadas y elaboración de papeles de trabajo.

Identificar las distintas fases del proceso de auditoría y comprender el contenido y la finalidad del plan global de auditoría..

4. Objetivos

4.1. Objetivo General

Realizar controles eficientes dentro de la empresa

4.2. Objetivos Específicos

• El estudiante obtendrá conocimientos de auditor, auditoría y control

• Estará en capacidad de obtener evidencias en auditoría

• Podrá realizar papeles de trabajo

• Comprenderá las fases del proceso de auditoría.

5. Contenidos Científicos por Articulación

ARTICULACIÓN 1

Tema: DEFINICIONES BÁSICAS

Competencia:

Dominar el marco conceptual para identificar la función de la contabilidad en el funcionamiento de las empresas, la importancia de auditoría para una eficiente toma de decisiones y sus regulaciones.

Desarrollo de las subarticulaciones:

1.1 Los Usuarios de la Información Contable

1.2 La Necesidad de la Auditoría

1.3 Concepto y clasificación de la Auditoría

1.4 Patrón de la Auditoría

1.5 Marco Regulador de la Auditoría

1.6 Etica Profesional

1.7 Nombramientos del Auditor

1.8 Duración del Cargo o Renovación

1.9 Honorarios

1.10 Obligaciones de la Entidad Auditada

GUÍA DE APRENDIZAJE 1

1.1 LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Los modernos planteamientos acerca de la empresa entienden ésta como una ficción legal que sirve de nexo contractual entre todos los agentes económicos interesados en la marcha del ne¬gocio económico que la misma explota.

Desde este punto de vista, la empresa no es más que una ficción jurídica, es decir, un ente creado de manera artificial por el derecho, para dar solución a los problemas que plantea la explotación de una actividad económica por varias personas físicas de manera conjunta. Asi¬mismo, en la concepción de empresa anteriormente expuesta se contempla igualmente cómo la misma aglutina no sólo á sus legítimos propietarios, sino también a otros agentes interesados en su funcionamiento, lo que puede representarse esquemáticamente de la siguiente manera:

Gráfico. Concepto de empresa.

La información contable servirá de vínculo entre los distintos individuos interesados en el funcionamiento de las modernas empresas.

Los accionistas jurídicamente propietarios, utilizarán la información que suministra la contabilidad para controlar las decisiones que los directivos tomen para afectar su riqueza e intereses.

Los directivos, a su vez, utilizarán la información que suministran, tanto el sistema contable externo como interno, para tomar las decisiones que les permitan gestionar las empresas, tarea para la cual han sido contratados.

Igualmente, el resto de los agentes económicos van a utilizar la información contable para tomar las decisiones que entiendan más oportunas dentro de sus respectivos ámbitos de decisión. Así, las entidades financieras tomarán sobre la base de dicha información la decisión de prestar o no prestar, los clientes la de comprar o no comprar, los proveedores la de vender o no vender, etc.

Por último, participarán una serie de agentes económicos del excedente generado por la empresa en función del resultado de las operaciones, resultado que es cuantificado por el sistema contable. Así, accionistas, directivos, Administración Pública y, en ciertas ocasiones, los trabajadores, van percibir sus dividendos, impuestos y remuneraciones, al menos en parte, en función de cuál haya sido dicho resultado.

Por lo tanto, tres, son los fines que se espera cumpla la contabilidad en las relaciones que se originan entre los distintos agentes económicos cuyos intereses confluyen en la empresa:

• Ser un instrumento de control de la gerencia por parte de los propietarios.

• Servir como instrumento útil para la toma de decisiones tanto en el ámbito interno como en el externo.

• Ser el instrumento que permite repartir el excedente generado por las operaciones económicas desarrolladas por la empresa entre los diversos participantes en el mismo: accionistas, directivos, trabajadores, Administración Pública, etc.

1.2 LA NECESIDAD DE LA AUDITORÍA

Un problema que se plantea dentro del sistema de empresa, es que el sistema de información contable no es neutral respecto de sus usuarios, lo que implica que la información contable puede ser manipulada para favorecer determinados intereses en detrimento de otros. Y esto ocurre fundamentalmente por dos circunstancias:

• Porque son los directivos los encargados de elaborar dicha información, a la vez que parte interesada en su resultado.

• Y porque las normas contables, que se concretan en los denominados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), permiten un importante grado de flexibilidad en su interpretación y aplicación, lo que hace que los directivos puedan usar esa flexibilidad en su propio interés, perjudicando al resto de agentes económicos cuyos intereses confluyen en la empresa.

Es así que la información contable puede carecer de neutralidad por tres mo¬tivos:

• Porque se encuentre contaminada por errores involuntarios.

• Porque deliberadamente se hayan cometido errores o se hayan omitido hechos contables que realmente han acaecido o, en último extremo, que se hayan reflejado de manera dolosa hechos contables ine¬xistentes.

• Porque, dentro del grado de flexibilidad que permiten las normas contables, los responsables del sistema de información hayan seleccionado aquellas alternativas que más se ajus¬ten a sus intereses en detrimento del de terceros interesados.

Estas circunstancias hacen que la información contable que los distintos usuarios emplean, deban cumplir una serie de requisitos fundamentales que se establecen de la siguiente manera:

1. Relevancia: Útil para la toma de decisiones, ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros.

2. Fiabilidad: Está libre de errores materiales y es neutral.

3. Integridad: La información financiera contiene de forma completa, todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión significativa.

4. Comparabilidad: Esta cualidad debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo, como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo.

5. Claridad: Llos usuarios de las cuentas anuales, mediante un examen de la información suministrada, pueden formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.

De los requisitos anteriores, sin desdeñar a los demás, desde el punto de vista de la auditoría nos interesa centrarnos en los de fiabilidad e integridad, reflejando que la información contable tenga la credibilidad social, necesaria para hacerla útil a sus diversos usuarios, lo que exige someterla al juicio de profesionales independientes que no han participado en su elaboración.

1.3 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

La palabra auditoría se originó en la antigüedad, al igual que el de auditor, nombre por el que se designaba a la persona que «oía» las rendiciones de cuentas de los funcionarios y agentes reales, quienes por falta de instrucción no podían presentarlas por escrito.

El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, compro¬bar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, etc.

Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación por lo que podemos establecer una clasificación de la auditoría de la siguiente manera:

a) Según la naturaleza del profesional - Auditoría externa

- Auditoría interna

- Auditoría gubernativa

b) Según la clase de objetivos perseguidos - Auditoría financiera o contable - Auditoría operativa

...