Cumplimiento de obligaciones ISR

Equipo:

• Fuentes Cornelio Dayan Gabriel
• Miranda Gamas Karla Yamileth
• Morales Acosta Luis Alberto
• Ventura Jiménez Melchor Alejandro

7to “A”

Lic. En Contador Publico

Materia: Auditoria para efectos fiscales

Docente: Antonio Diaz López

Actividad:

Reporte de investigación y cuadro informativo

        Tema:         

Cumplimiento de las obligaciones de ISR y sus deducciones

Comalcalco, Tabasco, a 25 de septiembre de 2019

Contenido

Introducción        3

Cumplimiento de las obligaciones de ISR y sus deducciones        4

Obligaciones fiscales: Definición        4

Elementos de las obligaciones fiscales        4

Sujetos de la obligación fiscal        4

Nacimiento de la obligación fiscal        5

Obligaciones fiscales en México        5

Obligaciones fiscales de ISR        6

Opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales        6

Deducciones de ISR        9

Deducciones: definición        9

Deducción fiscal y gastos deducibles        9

Deducción fiscal y exención fiscal        9

Deducción fiscal y bonificaciones a la Seguridad Social        10

Deducciones personales        10

Deducciones para personas morales        12

Deducciones de ISR        13

Conclusión        24

Bibliografía        25

Introducción

En el presente trabajo de investigación se hablará detalladamente acerca de las obligaciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y sus deducciones.

Lo que se puede decir en general acerca de este impuesto es que; es un impuesto al que están obligados a contribuir todas las Personas Físicas y Personas Morales que cubran las disposiciones generales que describe la Ley.

En este trabajo de investigación encontraremos los elementos de las obligaciones el sujeto y el objeto, ya que, sin ellos esta obligación no sería posible. De aquí se desprende lo que es sujeto de la obligación, que debe haber un sujeto activo o acreedor y un sujeto pasivo o deudor; encontraremos el fundamento legal del nacimiento de la obligación; y los tipos de deducciones que los contribuyentes podrán llevar a cabo y los requisitos que estos necesitan para poder ser válidos y legales y de esa manera los contribuyentes no tengan ningún tipo de problema.

De igual forma en este trabajo se habla sobre que toda persona desde el momento que nace es protegida por la Ley y está obligada a contribuir al gasto público como dice la CPEUM. Y que, para las Personas Morales, se tiene que ver conforme la Ley General de Sociedad Mercantiles para que fue creada y de ahí se irán generando sus obligaciones fiscales. Las obligaciones fiscales que tienen los contribuyentes con el ISR son; por mencionar algunas: Presentar la declaración y pago provisional mensual de retenciones de ISR por sueldos y salarios; Declarar anualmente el ISR de los integrantes; Declarar mensualmente el ISR propio.

Cumplimiento de las obligaciones de ISR y sus deducciones

Obligaciones fiscales: Definición

Obligación es un término que procede del latín obligatio y que refiere a algo que una persona está forzada a hacer por una imposición legal o por una exigencia moral. La obligación crea un vínculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o las normativas.

Elementos de las obligaciones fiscales

Toda obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe; esos elementos son el sujeto y el objeto. No es de aceptarse, según indirectamente queda apuntado, que el vínculo obligacional se considere elemento, pues es un efecto del deber del deudor para con el acreedor.

Sujetos de la obligación fiscal

Como en toda obligación, en la fiscal se dan un sujeto activo, o acreedor, y un sujeto pasivo o deudor, solamente que estos elementos tienen caracteres especiales en esta obligación. Sabido es que la obligación se contrae por voluntad o por disposición legal; más en la materia fiscal, lo normal es que la obligación tenga su origen en la ley. Por ley se obliga quien realiza el hecho generador del crédito fiscal a cubrir el importe de la contribución respectiva, y por ley nace el derecho del Estado de cobrarla; realmente en esta obligación poco opera la voluntad para que la misma se cause; así el acreedor lo es porque la ley lo marca, y el deudor igualmente.

Además, los sujetos de esta relación obligacional existen y actúan de manera diversa a como lo harían, si su relación fuese de derecho privado. El sujeto activo de esta relación no puede dejar de cobrar las contribuciones, pues ello le impediría subsistir, y el Estado no puede renunciar a su existencia, ya que la misma representa la vida social, que no le pertenece.  Así, para el sujeto activo de las contribuciones, es derecho y obligación cobrarlas.

También, el sujeto pasivo de la relación tributaria tiene caracteres que lo distinguen de otros obligados. La obligación del sujeto pasivo de esta relación tributaria, observada desde el punto de vista del Estado, constituye el crédito fiscal; y el crédito fiscal se compone de la suerte principal más los accesorios; por lo que la obligación de este sujeto no se agota pagando sólo suerte principal.

Nacimiento de la obligación fiscal

De acuerdo al artículo 6 del Código Fiscal de la Federación

“Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.”

Obligaciones fiscales en México

De acuerdo a la Ley suprema, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), todas las personas consideradas mexicanas, cuentan desde su nacimiento con la atribución de derechos y obligaciones.

El Código Civil Federal (CCF), en su Artículo 22 establece que “la capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la protección de la ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente Código.”

Las personas morales por su parte, “obran y se obligan por medio de los órganos que las representan sea por disposición de la ley o conforme a las disposiciones relativas de sus escrituras constitutivas y de sus estatutos”, de acuerdo al Artículo 27 del mismo Código.

Dependiendo de los fines para los cuales esté creada la persona moral, podrá regirse por la Ley de Sociedades Mercantiles (LGSM) o por el Código Civil, si su carácter es éste.

La CPEUM en su Artículo 1ºestablece que todas las personas en México “gozarán de los derechos humanos reconocidos en esta Constitución y en los tratados internacionales de que el Estado Mexicano sea parte, así como las garantías para su protección, cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones que esta Constitución establece.”

Para que todos los mexicanos puedan gozar y hacer válidos sus derechos como ciudadanos, es necesario que cumplan con las obligaciones que las mismas leyes les impongan. Pues, así como la suprema Ley establece todos los derechos a los sujetos mexicanos, manifiesta también todas sus obligaciones.

Obligaciones fiscales de ISR

Se prevén como obligaciones principales, entre otras:

• Presentar la declaración y pago provisional mensual de retenciones de ISR por sueldos y salarios.
• Declarar anualmente el ISR de los integrantes.
• Declarar mensualmente el ISR propio.
• Declarar anualmente el ISR propio.
• Declarar mensualmente el IVA.
• Declarar mensualmente el ISR por cuenta de los integrantes.
• Informar mensualmente sobre las operaciones con terceros para efectos de Impuesto al Valor Agregado.
• Expedir comprobantes fiscales.
• Llevar y conservar tu contabilidad.

El impuesto se determine por cada uno de los integrantes se enterará de manera conjunta en una sola declaración.

Eres responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales de tus integrantes, respecto de las operaciones realizadas a través del coordinado, siendo tus integrantes responsables solidarios.

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