FINANZAS CORPORATIVAS. Impuesto a la Renta o Impuesto a las Ganancias
Enviado por Evelyn Guillen • 24 de Junio de 2019 • Tareas • 2.341 Palabras (10 Páginas) • 80 Visitas
AUDITORIA TRIBUTARIA
Impuestos Diferidos: Impuesto a la Renta o Impuesto a las Ganancias
NIC 12: Exigen más Revelaciones
Sección 29 de PYMES: Exigen menos revelaciones
LORTI: “Supremacía ante cualquier Ley de carácter general “Cot Art. 2 y es el único que puede pagar más o menos
NIIFS “Normativa”
Contabilidad del Ecuador “2012”
En el Ecuador existe 1 sola contabilidad con dos conciliaciones:
- Conciliación Tributaria , 42 CT
- Conciliación Contable, NIC 12, SECCIÒN 29 DE PYMES, Superintendencia de Compañías, SRI. Accionistas, Gerente.
Contabilidad Financiera Vs Contabilidad Tributaria
- GND
- Ingreso Exento
- Deducciones Especiales
- Amortización de Perdidas Tributarias
- Ajuste de Precios de Transferencia
Conciliación Tributaria: El Impuesto que sale es el Impuesto a la Renta Corriente y es el que se paga al SRI.
*Si son iguales es porque es una Sola Ley y una sola NIIF.
*Si no son Iguales se deben determinar las Diferencias [pic 1][pic 2]
Conciliación tributaria Diferencia Permanente Conciliación Contable
Diferencias Temporarias
Conciliación Contable: Impuesto a La Renta Diferido y este no se paga al SR
La Suma de las dos es el Impuesto a la Renta del Ejercicio.
- Permanentes : Para toda la Vida ( Nunca”0” )
- Temporal: Es algo que en el tiempo tiene que ser igual a 0
En la Tabla de Diferencias
Gasto: Es una Disminución (-)
Ingreso: Incremento (+)
Si el Gasto no me Permite es 0
Ingreso si no puedo 0
Diferencia Permanente: solamente se las trabaja con la conciliación Tributaria IR. Corriente
Diferencia Temporal: Conciliación Tributaria; IR. Corriente
Conciliación Contable; IR. Diferido
Objetivo De la NIC 12: Es registrar contablemente el “IMPUESTO A LA RENTA” De las diferencias Temporarias o como Activo o como pasivo.
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:
La Diferencia Temporaria Activa las primeras son Positivas y después negativo y el resultado es O.
Explicación Técnica: Pago Primero y recupero después.
Porque tengo un pago por Anticipado y 2 recuperables.
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:
Es una Obligación Presente de un hecho pasado
- Ciertos: No hay duda y sabe el tiempo que va a liquidar (registrarlo y revelarlo) el valor en el tiempo.
- Estimación : valor en el tiempo se registra y se revela
- Contingentes: No se sabe el tiempo no se registra solo se revela
X X[pic 3][pic 4][pic 5][pic 6]
Gasto Ir. Diferido Pasivo IR. Diferido
Pasivo Ir. Diferido Ingreso IR. Diferido
Es un Pasivo Cierto y se lo conoce como de Anticipado y su valor en el tiempo IR. Ejercicio y es un pasivo diferido porque se le conoce su valor en el tiempo.
ORI: Diferido ORI y es un revaluó de Activos Fijos.
Resultados Integrales u ORI: En la etapa de transición no van los ORI y va en la cuenta Patrimonio y es un superávit de revaluó de Activo Fijo.
ORI. No pagan IR. Porque no están realizadas, no pagan 15% PT, 25% IR. Y es una ganancia no realizada.
Cambio de Tarifas
Las Tarifas de la Sociedad es del 25$ se había mantenido.
25% 24% 23% 22%
- IR. Diferido tarifa 2012 23%------22%
- Se conoce que las tarifas van a cambiar de Activo a Pasivo y se reconoce las tarifas futuras.
La Pérdida se queda en el periodo Actual
El Ecuador está en el literal B.
Prueba Nº1
1.- Análisis de la Base Legal
1) Análisis Tributaria o Fiscal
El Gasto de Nomina se divide en 3 partes:
- Ingresos Normales y Regulares: 100% Aportado por el IESS a fecha de declaración.
- Ingresos Adicionales: Código del Trabajo.
- BOS o Prestaciones Sociales: Código de Trabajo o Leyes sociales
2) Análisis Laboral
- Ingreso Regular o Normal : Amparadas por normas o reglas externas o internas ( sueldo, Comisiones, Horas Extras, Gratificaciones Bonificaciones Art. 95 CT
- Ingresos Adicionales: DTS, DCS, Art. 111 al 116 CT.
- BOS o Patrono: Algo que es obligatorio CT, LSS debe ser para todas por igual Art. 35 CT.
No superar el 20% del Material Gravado para el IESS trabajador, La Prueba 14LSS debe ser Individual y Mensual.
Art. 38 CT.
- Mandatario Externo : es el Representante Legal No está Afiliado al IESS por la empresa sino auto afiliarse y deberá entregar facturas
- Mandatario Interno: Si es empleado y debe aportar el 100% al IESS.
- Empleados y Trabajadores : Afiliados al IESS
Prueba N°1
Análisis de la Base Legal
1.- PPE “Característica” *Control
* Beneficio Económico Futuro
*Usar en varios Ejercicios
[pic 7]
2.- Depreciación Fiscal *Vida Útil Limite Máximo Superior
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