Principios de tributación internacional

Principios de tributación internacional

Para cada uno de los siguientes enunciados, analice sus implicaciones respecto a la tributación internacional, la obligación de hacer retenciones y a que tarifa, la posibilidad de tomar descuentos tributarios en Colombia y sus limitaciones, si es una renta de fuente nacional y/o extranjera, la obligación de registrar el contrato. Sustentando e invocando la normatividad aplicable a cada caso.

1. Una Compañía de logística colombiana vende mercancías a sus clientes en Colombia o del exterior, las mercancías al momento de la facturación se encuentran en un puerto en China y son despachadas directamente al lugar donde se encuentre el cliente. ¿Que tratamiento daría usted en Colombia frente a estos ingresos en materia de impuesto a la renta e Impuesto a las ventas?

R//: En el caso de que las mercancías se vendan en Colombia, se convertirían en ingresos gravados tanto en iva como en renta por ser sociedad colombiana obligada a declarar impuesto de renta en Colombia, en cuanto al iva, declara, dependiendo de las mercancías si están gravadas o no con el impuesto a las ventas, según los artículos 420 ET y siguientes, según lo estipulado en el articulo 25 del ET literal d) se consideran ingresos de fuente extranjera. Considerando que tipo de mercancías son, habría que analizar si se daría lugar a la obligación del contrato según lo dispuesto en el art 123 ET.

1. Una Compañía Colombiana contrata licencia de software a Microsoft USA, el pago por la licencia también incluye el servicio de asistencia técnica y actualización por dos años. Que consideraciones debería usted tener frente a este contrato, ¿qué retenciones en la fuente practicaría?

R//: Según lo contemplado en el articulo 408 ET inciso 1 y 2 los pagos o abonos en cuenta por concepto de explotación de software y asistencia técnica esta sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del 20% prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia a titulo de impuestos de renta, bien sea que se presten en el país o desde el exterior. No habría lugar a descuentos tributarios ya que no estoy pagando impuestos en el exterior. Pero si tiene derecho a deducciones por costos y gastos pagados en el exterior según art 122 ET,  En caso de contrato por licencias de software y asistencia técnica, existe la obligación del registro del contrato ante la DIAN Art: 123 ET. La asistencia técnica y la adquisición del software esta gravada con el impuesto a las ventas  en Colombia a la tarifa general del 19% ya que no esta exceptuado en el art 476 ET. En el caso de que pague impuestos en el exterior, tendría sus respectivos descuentos tributarios y limitaciones por tal concepto según lo dispuesto en el art 254 ET.

...