Tributacion Internacional

1. SOBRE LA TERRITORIALIDAD DE LA IMPOSICIÓN, CUALES SON LOS LINEAMIENTOS O PRINCIPIOS QUE SIGUEN LOS PAÍSES PARA LA ACOTACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

Es la forma como cada país aplica sus tributos al tráfico económico realizado y para ello tiene dos lineamientos de tributación internacional como con por el principio de residencia o de domicilio.

a. POR EL PRINCIPIO DE LA RESIDENCIA

Por este principio se plantea que un país sólo debe de cobrar impuesto a la renta a sus residentes, independientemente de la fuente de origen de esos ingresos. Además, los ingresos obtenidos por los no residentes en el país no serían gravados. Al proceder de esta manera cada ingreso sería gravado una sola vez, a la tasa del país de residencia de los contribuyentes. La residencia corresponde al país donde se encuentra establecido el contribuyente.

b. POR EL PRINCIPIO DEL DOMICILIO O DE LA FUENTE

Por este principio establece que un país sólo debe de cobrar impuestos a la renta sobre los ingresos generados en él. De esta manera, cada ingreso sería gravado una sola vez a la tasa de impuesto del País fuente del ingresos.

2. QUE ES LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, CUANDO SE CONFIGURA, EXPLIQUE.

Podemos decir que existe doble tributación internacional en sentido amplio cuando el mismo o semejante impuesto es percibido por varios estados en virtud de un mismo presupuesto de hecho y para un mismo periodo de tiempo. Cuando se añade de la misma persona ( identidad del sujeto) se obtiene el concepto en sentido estricto.

En el campo de la tributación Internacional podemos encontrar doble tributación debido a la interposición de los principio de residencia y de la fuente ,producto de que el contribuyente posee doble residencia o bien que dos administraciones tributarias reclaman la fuente sobre la misma renta.

3. QUE METODOS SE EMPLEA PARA ALIVIAR LA DOBLE IMPOSICIÓN, EXPLIQUE.

Un país puede utilizar métodos unilaterales o bilaterales para aliviar la doble imposición internacional. Unilateralmente puede adoptar políticas en la forma de crédito, de exención o de deducción o gasto para eliminar o reducir la carga impositiva de la doble tributación sobre sus residentes.

2.4.1. Bajo el método de exención de la renta , el país de residencia no grava la renta de la fuente extranjera. Puede ser absoluta o en progresión.

2.4.2.Bajo el método de otorgamiento de crédito , la renta es gravada en ambos países pero el país de residencia otorga un crédito para aliviar los impuestos resultantes a nivel nacional .

2.4.3.Bajo el método de deducción de impuesto , los impuestos soportados en el exterior son deducidos como gastos de la base imponible sujeta a impuestos nacionales .

4. CUALES SON LOS MÉTODOS UNILATERALES PARA ALIVIAR LA DOBLE IMPOSICIÓN, EXPLIQUE.

Los métodos aplicados en forma unilateral no son ampliamente utilizados y corren el riesgo de ser medidas aplicadas solamente por un estado. Motivo por el cual los “tratados para evitar la doble tributación Internacional” son los más recomendados .

5. QUE ES LA IMPOSICIÓN DIRECTA, QUE INGRESOS O ACTOS ECONÓMICOS SE AFECTA EXPLIQUE.

Se entiende como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, es decir la ganancia que proviene de invertir un capital o de la rentabilidad que produce el mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del ejercicio de una profesión u oficio independiente; o de una combinación de ambos. Por lo tanto es un impuesto que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable” el que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.

De otro lado dependiendo del tipo de renta se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones a los mismos. Estos conceptos se utilizan luego como créditos a fin de deducir o descontar el monto del impuesto que se determina en la Declaración Jurada Anual.

6.QUE ES LA IMPOSICION INDIRECTA (AL CONSUMO ), QUE INGRESOS O ACTOS ECONOMICOS SE AFECTA.

Este tipo de acotación esta dirigido especialmente a los tributos que gravan las importaciones.

Así tenemos: 1.-Derecho AD –Valorem; grava la importación de la mercancías. 2.-Derechos Correctivos Provisionales 3.-Derechos Específicos- Sistema de Franja de Precios 4.-Impuesto Selectivo al Consumo 5.-Impuesto General a las ventas IGV 6.-Impuesto de Promoción Municipal 7.-Derechos Antidumping y Compensaciones.

7.QUE NOS SEÑALA EL ART. 30 DEL TUO DE LA LEY DEL IGV

En el Perú, según el artículo 30 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas IGV , nos señala que la exportación de bienes y servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior no están afectos al IGV.

En tal sentido ni la ley del IGV ni su reglamento han adoptado una definición de lo que es “exportación” , por lo que es pertinente, para establecer un concepto formal del concepto “exportación” la que se indica en el artículo 60 de la Ley General de Aduanas vigente( El Decreto Legislativo N° 1053) que señala que la exportación definitiva es el régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior, la misma que no está afecta a ningún tributo.

De otro lado, estando a que el artículo 33 de la LIGV ha optado por no gravar con el IGV a las exportaciones de bienes en una transacción internacional , en donde se reconoce también en atención al artículo 34 de la ley antes acotada , el beneficio de saldo a favor del exportador por el IGV contenido en las compras de bienes y servicios destinados a las referidas exportaciones , se puede establecer que el Perú ha adoptado el criterio de “imposición en el país de destino”

8. QUE ES EL INCOTERM EX-WORK, FAS, FOB.

FOB .-(FREE ON BOARD) esto es “FRANCO A BORDO” o “LIBRE A BORDO” , y conforme a ella, el vendedor asume los gastos de la carga de la mercadería sobre la nave , vagón y en términos generales , el medio de transporte utilizado. La entrega de la mercadería se considera perfeccionada con dicha carga y a partir de ella todos los riesgos y gastos

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