Trabajo de titulo. Reformas tributarias

Tabla de contenido

1- INTRODUCCIÓN        1

2 OBJETIVOS        2

2.1 OBJETIVO PRINCIPAL        2

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS        3

3-  DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA        3

3.1- DESCRIPCION DE LAS TAREAS DESARROLADA EN LA PRÁCTICA        4

3.2        METODOLOGÍA        4

3.3        ALCANCE        5

3.4 LIMITACIONES DEL ESTUDIO        5

4.DEFINICIONES        5

4.1. ARTÍCULO 20° DE LA LIR        5

4.2. ARTÍCULO 34. DE LA LIR, RENTAS PRESUNTAS.        7

4.2.1. Normas generales.        7

4.2.2. Determinación de la renta presunta.        8

4.3. NORMAS DE RELACIÓN.        10

4.4. OTRAS NORMAS.        12

4.5. ARTÍCULO 68° DE LA LIR.        14

5. INFORMACION MACRO SOBRE REGIMEN TRIBUTARIO RENTA PRESUNTA.        15

5.1. Tributación en el régimen de renta presunta        15

5.2. Requisitos para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta, según la forma de organización jurídica de la empresa y las características que posean sus propietarios.        16

5.3. Requisitos copulativos que deben cumplir los EI; EIRL; Cm; Co; SP y SpA para acogerse y permanecer en el régimen de renta presunta.        17

5.4. ¿Cuándo se ejerce la opción de acogerse a renta presunta?        17

5.5. Base Imponible de cada Actividad        19

5.6. RESUMEN CARACTERISTICAS RENTA PRESUNTA        20

5.7. ESQUEMA NORMAS DE RELACIÓN        23

5.8. EXTRACTO CIRCULAR 39 DEL AÑO 2016        25

5.9. Sistema de control de flujos de ingresos que deben llevar los contribuyentes no obligados a llevar el libro de compras y ventas.        30

6. OTROS TIPOS DE CONTRIBUYENTES QUE CUMPLEN EL REQUISITO DE TRIBUTAR EN BASE A RENTA PRESUNTA.        32

6.1. Rasgos de un Pequeño Productor Agrícola        35

6.2. ¿Quién es considerado un Pequeño Productor Agrícola (PPA)?        36

6.3. ¿Cuál es el plazo para devolver los Créditos Fiscales a un pequeño productor agrícola?        37

6.4. ¿Cómo opera el mecanismo de recuperación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para los Pequeños Productores Agrícolas (PPA)?        40

6.5. ¿Cuánto Impuesto al Valor Agregado (IVA) puede ser recuperado por parte de un Pequeño Productor Agrícola (PPA) por concepto de Crédito Fiscal?        41

6.6. ¿Qué debe hacer un Pequeño Productor Agrícola (PPA) para tener derecho a la devolución de Crédito Fiscal?        41

6.7. ¿Cómo debe solicitar un Pequeño Productor Agrícola (PPA) la devolución del Crédito Fiscal?        42

6.8. ¿Quiénes pueden solicitar la devolución de Créditos Fiscales por ventas en que existe cambio del sujeto del impuesto?        43

6.9 ¿Qué es un Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?        43

7. INFORMACION TRIBUTARIA Y EJEMPLOS DE RENTA PRESUNTA        45

7.1. ¿CUANDO CONVIENE ELEGIR EL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA?        45

7.2. DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTA        45

7.2.1. Renta presunta proveniente de la actividad agrícola: .        46

7.3. IMPUESTOS APLICABLES SOBRE LA RENTA PRESUNTA        47

7.3.1. APLICACIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (IDPC).        47

7.3.2. Aplicación del IGC o IA, según corresponda, por las rentas correspondientes al año comercial 2017 y siguientes.        47

7.3.3.  Renta presunta determinada por un EI.        47

7.3.4. Renta presunta determinada por una EIRL.        47

7.3.5. Renta presunta determinada por una SP o Co.        47

7.3.6. Renta presunta determinada por una SpA.        48

7.3.7. Renta presunta determinada por una Cm.        48

7.4. CRÉDITO POR IDPC EN CONTRA DEL IGC O IA (ART.56 Y 63  LIR).        48

7.4.1. Crédito en contra del IDPC por concepto de Contribuciones de Bienes Raíces.        49

7.5. PROPIETARIOS O USUFRUCTUARIOS QUE TIENEN  DERECHO AL CRÉDITO POR CRB.        49

7.6. CRÉDITO EN CONTRA DEL IDPC POR CONCEPTO DE CBR.        49

7.7. EJEMPLOS:        50

7.8.TIPOS DE DOCUMENTOS OBLIGATORIOS RENTA PRESUNTA.        53

7.8.1 OBLIGACIONES APLICABLES AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA.        53

7.9. DECLARACIONES JURADAS OBLIGATORIAS        54

7.9.1. INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA N° 1943        54

7.9.2. Declaración jurada 1943        59

8. PRESENTACIÓN DE LOS PROBLEMAS        60

8.1. Falta de estructura organizativa        60

8.2. Empresa de renta presunta donde se enfocará el trabajo de tesis por motivo de verse afectada a cambio de régimen.        60

9. SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS PLANTEADOS.        61

9.1. PROPUESTA DE ORGANIGRAMA EMPRESA AGRICOLA MARCELO CORRAL LTDA.        61

9.2.1. DESDE EL PUNTO CONTABLE.        62

9.2.2 PROPUESTA VOUCHER DIARIO        68

9.3. DESDE EL PUNTO TRIBUTARIO        69

9.3.1. En este punto se darán a conocer todos los trámites que se deben realizar para el correcto cambio de régimen de renta presunta Agrícola hacia renta efectiva.        69

9.3.2. Como determinar la renta Líquida según Resolucion 38, de 28 de marzo 2017.        70

9.3.3. OBLIGACIONES AL INGRESAR A RENTA EFECTIVA        75

CONCLUSIÓN        86

BIBLIOGRAFIA        87

                                  1- INTRODUCCIÓN

Debido a las reformas tributarias que se han llevado a cabo en las que destacan las leyes N°18.780 y reforma a la reforma ley N° 20.899 de la LIR, donde se han modificado y creado nuevos regímenes Tributarios y en particular el nuevo artículo 34 y sus normas de relación para permanecer en dicho régimen  Se analizará y aplicará como se debe realizar el cambio de renta presunta a efectiva, donde se hará un breve comentario sobre el nuevo artículo 34 que versa sobre rentas presuntas.

La renta presunta es un régimen alternativo orientado a las micro y pequeñas empresas, que puede traducirse en una menor tributación para los contribuyentes acogidos a este sistema, a quienes se les permite determinar y pagar sus impuestos en base a una presunción de resultados, y no de acuerdo a renta efectiva.

La renta presunta puede definirse como aquella renta determinada mediante un procedimiento establecido en la ley, que en vez de recurrir a la contabilidad completa, utiliza uno o más elementos conocidos, como el valor de un bien, para suponer el resultado afecto a impuestos de la actividad desarrollada por un contribuyente.

Actualmente, sólo las siguientes actividades económicas pueden acogerse a este régimen tributario:

Explotación de bienes raíces agrícolas, definida como “el conjunto de operaciones que tiene por finalidad la obtención de los productos de predios agrícolas, incluyendo su elaboración, conservación, faenamiento y acondicionamiento, siempre que se trate de bienes de producción propia y que predominen en el producto final resultante”. (Art. 2 Nº 2 del Decreto Supremo Nº 1.139, de 1990, de Hacienda). 

Actividad de la minería, es aquella ligada a la extracción, producción y comercialización de los recursos minerales no renovables, exceptuando a los hidrocarburos. 

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