Delitos Fiscales

LOS DELITOS FISCALES

GUÍA PRÁCTICAÍ N D I C E

ABREVIATURAS .............................................................................................................I

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................II

I. LOS DELITOS..........................................................................................................1

A. Defraudación fiscal ..............................................................................................1

a. Elementos del delito.........................................................................................1

b. Penas ..............................................................................................................3

c. Calificativas .....................................................................................................3

d. Conductas equiparables ..................................................................................4

B. Contrabando......................................................................................................10

a. Tipo penal del delito de contrabando .............................................................12

b. Penas ............................................................................................................13

c. Presunciones de contrabando .......................................................................14

d. Calificativas ...................................................................................................15

C. otros delitos fiscales ..........................................................................................15

II. RESPONSABILIDAD PENAL EN EMPRESAS Y SOCIEDADES...........................17

A. ¿En quién recae la responsabilidad de los delitos fiscales?...............................17

a. Personas Morales..........................................................................................17

B. Prácticas comunes de las autoridades...............................................................20

C. Criterios del Poder Judicial Federal ...................................................................21

III. LA PERSECUSIÓN DEL DELITO......................................................................25

A. Facultades de las autoridades fiscales ..............................................................25

B. Requisitos para que proceda la acción penal.....................................................27

a. Querella .........................................................................................................28

b. Declaratoria de perjuicio ................................................................................29

C. Prescripción de la acción penal .........................................................................30

CONCLUSIONES .........................................................................................................33 ABREVIATURAS

CFF Código Fiscal de la Federación

ISR Impuesto Sobre la Renta

PJF Poder Judicial Federal

RFC Registro Federal de Contribuyentes

SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público

TCC Tribunales Colegiados de Circuito INTRODUCCIÓN

Como lo hemos venido señalando en publicaciones anteriores, el fisco se

constituye en un acreedor por demás importante para personas y empresas en

nuestro país.

En nuestra publicación anterior analizamos el papel del fisco federal en los

concursos mercantiles y la posición preferencial que tiene frente al resto de los

acreedores en dicho procedimiento. Siempre buscando informar y prevenir a

nuestros clientes y amigos sobre las implicaciones que puede llegar a tener el

incumplimiento en las obligaciones fiscales.

El presente trabajo, que parte igualmente de la intención de PDeA de elaborar

estudios breves que resulten de gran utilidad práctica, expone otra variante de la

relación entre los particulares y el fisco federal, igualmente relativa a las

obligaciones fiscales, pero centrada específicamente en aquellos casos en cuyo

incumplimiento se traduce en la comisión de un delito fiscal.

Es claro que existen casos en donde los particulares, con total conocimiento,

realizan actividades que constituyen delitos en materia fiscal, pero también hay

muchas ocasiones en que los descuidos, el desconocimiento o la imposibilidad

de hacer frente a las obligaciones fiscales, da lugar a la comisión de delitos.

Es por eso que en este trabajo buscamos presentar de una manera práctica el

tema de delitos fiscales, para lo cual, además de la exposición sobre la

regulación de los mismos, señalamos las interpretaciones que han sido

planteadas en precedentes del PJF y que otorgan una visión práctica al lector.

Iniciamos con una exposición sobre los delitos fiscales centrándonos en el caso

de la defraudación fiscal y el delito de contrabando,

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