Aplicación de las nagas en un proceso de auditoria

APLICACIÓN DE LAS NAGAS EN UN PROCESO DE AUDITORIA

Docente: Hugo Corveleyn.

Alumno: Elías Gabriel Concha Isla

Fecha: 28 de Mayo del 2014

INTRODUCCION

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que debe enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditoría miden la calidad de los procedimientos que van de ser ejecutados y los objetivos ser alcanzados en la aplicación de los procedimientos adoptados. Las normas de auditoría están relacionadas con la calidad profesional del auditor, juicio ejercitado por él en la ejecución de su examen y en la preparación de su informe.

Estas normas generalmente están, relacionadas y son dependientes entre sí. Las circunstancias relativas a la determinación del cumplimiento de una norma pueden igualmente ser aplicado a otra. Los elementos de “importancia relativa” y “riesgo calculado” deben ser considerados para la aplicación de las normas especialmente con las relacionadas a la ejecución del trabajo y al informe.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son aplicables tanto al examen de los estados financieros anuales como también al examen de estados financieros intermedios y constituyen los requisitos mínimos que el auditor debe observar en todas sus actividades.

¿QUÉ ES UNA AUDITORIA?

“Proceso sistemático, independiente, documentado, para obtener evidencia y evaluarla objetivamente, con el fin de determinar en qué grado se cumplen los criterios de la auditoria. Sistemático: No aleatorio, metódico, ordenado, las auditorias son una actividad planificada y programada. Independiente: Puesto que los auditores deben ser independientes del área auditada. Documentado: Las actividades para la realización de auditorías deben ser establecidas en un procedimiento y sus resultados deben ser documentados.

¿PARA QUÉ REALIZAR AUDITORIAS?

Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema de gestión. Detectar oportunidades para la mejora continua. Verificar la capacidad de los procesos para alcanzar los resultados planificados. Ejecutar seguimiento de la eficacia de las acciones correctivas y preventivas. Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.

OBJETIVOS

Evaluar el nivel de desempeño de los recursos de la Institución a Auditar. Examinar los métodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones en las diversas áreas, observando el grado de confiabilidad y eficacia. Conocer el entorno o medio ambiente. Establecer planes Institucionales adecuados a la proyección de Gobierno.

FASES O ETAPAS DE AUDITORÌA

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la etapa de Exploración Previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros.

PLANEACIÓN

Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoría

• Provee una guía para distribuir las tareas

• Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentación aplicable

• Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos

LISTA DE VERIFICACION O LISTA DE CHEQUEO

•Apoya al Auditor en reducción de Tiempo

 Es una guía para cumplir con la verificación total del proceso a Auditar.

 Es una lista de chequeo y observación

 Ayuda a centrar la auditoria en aspectos relevantes

 Permite recopilar las evidencias de la auditoria de acuerdo al desarrollo

VERIFICACION DE PROCESOS

La utilización de este ciclo en la evaluación y verificación de los Procesos permitirá resultados satisfactorios mejorando la integración de la competitividad de los servicios ofrecidos como firma Auditoría Técnica Externa.

PLANEAR

Entrevistar Sobre:

 Los propósitos del proceso

 El alcance y las responsabilidades

 Recursos

 Despliegue de objetivos.

 La identificación y comunicación de los requisitos del cliente

HACER

La disponibilidad de documentos y registros incluyendo su control

La aplicación de las técnicas y métodos de operación

La definición y aplicación de las disposiciones establecidas en los documentos Evaluar el contenido de los registros de calidad

La formación del personal

VERIFICAR

Método de seguimiento de desempeño de procesos

Seguimiento a los productos.

Indicadores de gestión

Análisis de datos generados

Resultados de auditorías de calidad al proceso

ACTUAR

Preguntar por:

La aplicación de correcciones

El desarrollo de acciones correctivas

La implementación de acciones preventivas

Las acciones de mejora continua

EJECUCION

El auditor debe asegurarse del cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y del conocimiento y dominio del Manual de procedimientos del área a auditar.

Esquema de fases en la Ejecución

 Fase de Reunión de Inicio

• Presentación del Equipo Auditor

• Comunicación de la Auditoría

• Confirmar los canales de Comunicación

• Presentación de Cronograma tentativo

 Recopilación de datos e información

• Obtención de información para la auditoría

• Obtención de documentos Claves

• Aplicación de procedimientos de Auditoría de acuerdo al programa

 Análisis y evaluación de datos e información

• Análisis de Resultado Hallazgos de Auditoría

• Análisis de las recomendaciones basadas en los resultados

• Determinar recomendaciones Finales

 Reunión de Cierre

• Comunicar los principales resultados

• Formalizar acuerdos, si corresponde

• Relevar importancia de toma de medidas

EJECUCIÓN

Fuente de Información

Equipo en Funcionamiento

Registros

Datos (Estadísticas)

Condiciones de Almacenamiento

Condiciones De Operación

Observaciones

Medición

EJECUCIÓN

Las Entrevistas

Las entrevistas constituyen un elemento clave de las auditorías y se necesitan ciertas habilidades para que agreguen valor.

Las entrevistas son el corazón de toda auditoría. Pueden proporcionar información clave para comprender los éxitos y desafíos de los sistemas.

Errores que no se deben cometer al realizar las entrevistas:

Auditar solamente documentos

Tomar las cosas de forma personal

Expresar antipatía por el auditado

Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los hechos

Expresar juicios propios

En las entrevistas ser

Detallista

Diplomático

Respetuoso

Seguro

Decidido

Persistente

ANALISIS Y EVALUACION DE DATOS E INFORMACION

Hallazgo Resultados de la evaluación de la evidencia objetiva recopilada frente al conjunto de políticas, procedimientos o requisitos utilizados como referencia.

Es registrado en la lista de verificación como respuesta a los cuestionamientos que han sido preparados Resultados de la auditoria Técnicas de auditorías.

MARCAS DE AUDITORIA

SIMBOLO SIGNIFICADO

Ù Sumado (vertical y horizontal)

Cumple con atributo clave de control

£ Cotejado contra libro mayor

? Cotejado contra libro auxiliar

¥ Verificado físicamente

» Cálculos matemáticos verificados

W Comprobante de cheque examinado

@ Cotejado contra fuente externa

A-Z Nota explicativa

N/A Procedimiento no aplicable

H1-n Hallazgo de auditoria

C/I1-n Hallazgo de control interno

P/I Papel de trabajo proporcionado por la Institución

Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de procedimiento que está aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

Conectores y Notas

Los conectores son números arábigos encerrados en círculo con una flecha que indica la dirección donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato, pero con diferentes

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