EL Proceso De Auditoria

CAPITULO I

MARCO TEORICO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA INTERNA

1. OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

- Apoyar a la administración, realizando análisis y evaluaciones, y proporcionando recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades auditadas.

- Asistir a la máxima autoridad institucional en el cumplimiento de los objetivos, evaluando los sistemas de control existentes y fomentando la cultura de control.

2.2. Cumplimiento de normativa

Además de cumplir con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas Generales y Específicas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, que rigen la actividad, se deben observar los Manuales de Auditoría emitidos por el órgano interno de control.

CAPITULO II

PLANIFICACION

1.1. Planificación

La primera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, exige que la auditoría debe planificarse adecuadamente, y los ayudantes, si los hay, deben ser supervisados apropiadamente. [1]

El Departamento de Auditoría Interna formulará planes anuales de trabajo. Para cada examen a realizar, será elaborado un memorándum de planificación, con el objeto de desarrollarlo en forma ordenada, oportuna y eficiente.

1.2. Bases de la planeación

La planificación de una auditoría será elaborada de forma objetiva, por lo que los procedimientos de auditoría serán preparados según las condiciones específicas de cada examen.

1.3. Información necesaria

Para desarrollar el proceso de planificación de una auditoría, se obtendrá información referente al área a examinar, entre la que puede estar:

a) Antecedentes: se conocerá la historia del área dentro de la institución, desde su creación y los cambios significativos que ha tenido durante el período que será auditado.

b) Sistema de información: se considerará los tipos de reportes que fluyen dentro del área a examinar, así como la forma en que éstos son presentados y comunicados a la autoridad superior.

c) Estructura funcional: se obtendrá la estructura organizativa del área y la descripción de las funciones generales ejercidas en cada uno de los puestos.

d) Sistema contable y políticas: se considerará, cuando aplique, cuál es el sistema de contabilidad utilizado, los registros contables, así como las principales políticas que rigen la operatividad del área sujeta a examen.

e) Procesos: se obtendrá de información relacionada con los procesos de cada actividad, que permiten el cumplimiento de los objetivos del área.

f) Legislación aplicable: se considerará en la planificación los aspectos legales, normas operativas y administrativas de los procesos o componentes del área a examinar.

1.4. Elementos de la Planeación

Al definir estrategias el auditor establecerá los aspectos que determinarán el rumbo que tomará la auditoría, siendo los siguientes:

a) Objetivos de la auditoría: se establecerá el objetivo general y específicos, los cuales dependerán del enfoque de la auditoría.

b) Componentes de la auditoría: se definirán los aspectos a evaluar en cada unidad, área o actividad, los cuales serán seleccionados de acuerdo a los objetivos fijados.

c) Determinación de riesgos: serán determinados según la información y datos obtenidos. Los riesgos son establecidos de acuerdo a la ausencia, y/o deficiencia de los controles por cada componente, los cuales son identificados en la evaluación del control interno. Un resumen sobre control interno aparece en el apéndice 2.

d) Enfoque de la auditoría: se refiere al tipo de auditoría a realizar de conformidad al plan anual de trabajo o a requerimientos de la Superioridad de la Corte.

e) Alcance del trabajo: deberá incluirse en la planificación el período a ser evaluado y los procedimientos Generales de Auditoría.

1.5. Administración del trabajo

La administración del trabajo incluirá los aspectos siguientes:

a) Personal clave de la auditoría. Se deberá considerar quién o quiénes tendrán a su cargo la auditoría, estipular cuales serán las funciones que cada uno de los involucrados tendrá en el transcurso del examen.

b) Fechas claves del examen. Se determinarán fechas claves de la auditoría, incluyéndolas en un cronograma de trabajo, en el cual se establecerán las fechas más importantes, como fecha de inicio, finalización, preparación del borrador de informe, discusión, seguimiento y presentación de resultados finales.

c) Asignación de tiempo. En la orden de trabajo correspondiente, se asignará el tiempo que durará la ejecución de la auditoría, el cual podrá prorrogarse de acuerdo a las circunstancias que lo ameriten.

d) Costo financiero: Se estimará el costo directo de la ejecución de la auditoría, que incluya salarios, aportaciones, viáticos y gastos de transporte.

1.6 ASPECTOS BASICOS SOBRE CONTROL INTERNO

1.6.1 DEFINICION Y COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Definición

El control interno es un proceso efectuado por la gerencia y demás personal de la entidad, para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos, veracidad de la información financiera, efectividad, eficiencia y economía de las operaciones y del cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, mediante la interrelación de sus componentes; siendo la máxima autoridad la responsable de su implementación, aún cuando las actividades de control se realicen por niveles inferiores de la entidad.

Componentes

El control interno está conformado por la interrelación de los siguientes componentes:

a) El ambiente de control: establece el modelo de una organización, influenciada por la cultura de control de su personal. Constituye el fundamento de los otros componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.

El ambiente de control interno comprende los siguientes factores:

Valor de integridad y ética

Compromiso con la competencia

Consejo consultivo o participación del comité de auditoría

Filosofía de la máxima autoridad y su estilo operativo

Estructura organizacional

Asignación de autoridad y responsabilidad

Políticas y prácticas de recursos humanos

b) Valoración del riesgo: es la identificación y el análisis de los riesgos importantes para lograr los objetivos, formando una base para la determinación de la forma en que los riesgos deben ser manejados.

Los riesgos pueden surgir o cambiar, debido a circunstancias tales como:

Cambios en el ambiente regulatorio u operacional

Nuevo personal

Sistemas nuevos o reorganizados de información

Nuevas tecnologías

Nuevas actividades

Reestructuración de la entidad

Nueva legislación

c) Las actividades de control: constituyen las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que las directrices de la máxima autoridad son llevadas a cabo.

El auditor deberá tener entendimiento de las principales actividades de control, para considerarlo en la planificación de la auditoría, ejecución de las pruebas y emisión del informe correspondiente. Entre estas están:

Realización de revisiones

Procesos de información

Controles físicos

Segregación de funciones

d) La información y comunicación: representan la identificación, captura e intercambio de información en una forma y tiempo que permitan a las personas llevar a cabo sus responsabilidades.

El auditor deberá obtener suficiente conocimiento de la práctica de la entidad para comunicar la información financiera, operativa, responsabilidades y asuntos importantes.

e) La vigilancia: es un proceso que asegura la calidad del control interno después de ejecutadas las operaciones.

Este proceso está acompañado de actividades continuas de auditoría, autoevaluaciones por cada responsable.

21-10-2010

1.6.2. OPERACIONES Y CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS

Los controles relativos a operaciones y cumplimiento de objetivos, pueden ser importantes para una auditoría, si corresponden a información que el auditor evalúa o usa en la aplicación de los procedimientos de auditoría.

1.6.3. SALVAGUARDA DE ACTIVOS

El control interno en la salvaguarda de los activos, prohíbe su adquisición, uso o disposición no autorizada; incluye los controles relativos a información financiera y objetivos operacionales.

1.6.4. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

El control interno, no importa que tan bien fue diseñado, puede proporcionar solamente una razonable seguridad a la máxima autoridad y al consejo consultivo, con relación a la realización de los objetivos de control de una entidad. La probabilidad del cumplimiento de los objetivos, está afectada por limitaciones inherentes al control interno.

1.6.5. ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

La

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