Auditoria Tributaria

INTRODUCCIÓN

La Auditoría Tributaria o Fiscal es un control critico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes (empresas). Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

En este ensayo se hablará específicamente de la Auditoría Tributaria en el tema de: Impuesto Sobre La Renta. El ISLR es un impuesto obligatorio regido por derecho público, que las personas y empresas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. La Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento establecen las disposiciones relacionadas con el cobro de un impuesto sobre las rentas obtenidas en el país, ya sea de fuente territorial o extraterritorial, y con la obligación que tienen los contribuyentes al terminar cada ejercicio económico anual de presentar la declaración jurada de rentas o ingresos y de pagar en caso de que proceda. La misma deberá comprender todos los enriquecimientos obtenidos durante dicho período.

El Auditor tributario debe tener en cuenta estos aspectos a la hora de efectuar el trabajo de auditoría en materia de Impuesto Sobre La Renta. 

AUDITORÍA TRIBUTARIA EN MATERIA DE I.S.L.R.

La Auditoría Tributaria o Fiscal es el examen crítico e independiente que efectúa el auditor de impuestos de los controles internos y procedimientos de una compañía, con el fin de hacer recomendaciones tendientes a mejorarlos, evitar sanciones y mayores impuestos.

La auditoría tributaria comprende la verificación racional de los registros contables y de la documentación, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad. Consiste en la investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, Código Orgánico Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y demás leyes impositivas que corresponda aplicar.

El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias; es decir, evaluar la situación de impuestos de una compañía. Los impuestos y retenciones que se presentan en las declaraciones, es el resultado de los controles internos y procedimientos que maneja una compañía, por lo que es importante verificar los procesos y determinar si estos aseguran el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La Auditoría Tributaria a diferencia de un diagnostico tiene el objetivo de examinar mediante pruebas sustantivas la exactitud del cumplimiento material de cada uno de los impuestos nacionales, las tasas y los impuestos municipales, las cuotas de seguridad social y el cumplimiento laboral frente a otras entidades reguladoras y fiscalizadoras como el Ministerio de Comercio, Ministerio de Salud, Gobierno y Justicia, Ente Regulador y otros según cada caso. Se determinan los montos de las deficiencias y se cuantifican las consecuencias de las desviaciones de la ley.

En tal sentido, se examina si el cumplimiento o desviación de la ley pudiera causar una contingencia monetaria y cuál sería el impacto económico en la empresa.

Hay varias clases de auditoría tributaria, como lo son: Auditoria tributaria como desarrollo del servicio de revisión fiscal, Auditoria tributaria especial para evaluar contingencias de impuestos, Auditoria tributaria con planeación impositiva, Auditoría de Impuesto Sobre Las Ventas, Auditoría de Retención de la Fuente y Auditoría de Impuesto sobre La Renta. En este ensayo, hablaré específicamente de la Auditoria del Impuesto sobre la Renta.

En la Auditoria de Impuesto sobre la Renta, por el alto nivel impositivo

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